第五章：核算下资料.pptVIP

【案例】阳光电器寅吃卯粮的收入确认法;【案例】隐匿企业收入? 错失上市良机 ;【案例】隐匿企业收入? 错失上市良机 ;【案例】施乐公司提前确认销售收入; ;销售过程的核算;“主营业务收入”账户;“主营业务成本”账户;主营业务成本的核算;“销售费用”账户;“营业税金及附加”账户;2、产品销售收入核算;例：向本市某工厂出售A产品100台，每台售价921元，计92100元，产品已经发出货款未收到。该项产品应交纳增值税，税率17%。;例：按照合同规定预收兴华工厂订购B产品的货款60000元，存入银行。;3、产品销售费用、成本、税金核算;产品销售费用、成本、税金核算;账务处理流程;二、其他业务收支的核算;“其他业务收入”账户;“其他业务成本”账户; 应交税费;其他业务收支例题;其他业务收支例题;小节;销售A产品20件，每件售价800元，共计16000元，销项税额2720元，款项已收到并已存入银行，产品已交付购货方使用。 向某公司销售B产品10件，每件1000元，共计10000元，销项税额1700元，货款尚未收到。 企业用银行存款支付包装费1000元。 企业提供工业性劳务，价值5000元，销项税额850元，收到对方开出的3个月不带息商业汇票一张。;销售过程习题;借：应收账款 　　 11700 　 贷：主营业务收入　　　　 10000 　 　 应交税费——应交增值税(销项)　? 1700;借：主营业务成本　　　　　　　20800 　 贷：库存商品——A产品　　　 14800 　 　　 　　　 ——B产品　　　 6000;销售过程习题答案;案例：银行利息收入的确认 ——日趋严格的会计规则 2000年之前的规定：对逾期不满1年的贷款，其应收利息按权责发生制计入当期损益，逾期满1年及超过1年仍未归还的贷款，其应收利息按收付实现制计入当期损益。 2000年之后的规定：将逾期贷款所产生的利息按权责发生制计入财务报表的标准提高了（提高到逾期不满90天）。;案例：收入确认的伎俩 提前确认 施乐从1995年开始通过武断确定融资权益回报率人为压低融资收入、高估毛利率人为提高销售收入及利用租赁价格调增和展期等手法提前确认复印机销售收入 三角交易 互相交易，你买我的产品(劳务)，我也买你的劳务(产品)，彼此虚增资产和收益，这些伎俩最适用场所是一方是提供劳务，另外一方是提供商品，当然由于直接对敲容易引起审计师怀疑，最好是经过桥梁公司，A卖B，B卖给C，C再卖给A，通过三角交易完成虚增资产、虚增收入的目的 2002年福日股份被迫调回投资收益2821万元，理由是其持有被投资公司9.5%股权不适用权益法，如果当时及早操作，有可能可以通过三角交易成功确认所需要的收益 ; 填塞分销渠道 这种手法也非常常用，大部分商品都要通过分销商才到最终用户头上，生产商或批发商为了增加销售收入，不管分销商的实际需要，提前数月发货并确认收入，导致分销商手头存货严重积压，博士伦、阳光电器都曾用过这样的伎俩 这种伎俩非常隐蔽，分销商之所以接受超过需要的存货主要是生商或批发商采取各种促销手法导致，如可以退货、回扣点增加、货款回笼延迟以及虚假提价等导致分销商囤货奇居，这种促销手法往往导致生产商或批发商销售额在月度之间大起大落，独立审计师应从销售额月度间波动发现此类舞弊. ;【案例】美国在线时代华纳将法律纠纷收入包装为广告收入;【案例】美国在线时代华纳将法律纠纷收入包装为广告收入;【案例】美国在线时代华纳将法律纠纷收入包装为广告收入;第六节 财务成果的核算;引言案例;引言案例;一、利润的含义及计算公式;2、利润的构成（计算公式）;利润的构成（计算公式）;;利润的构成（计算公式）;利润总额构成内容（初次小结）;主营业务收入 280000 主营业务成本 120000 其他业务收入 6000 营业税金及附加 5200 投资收益 2200 其他业务成本 4200 营业外收入 800 管理费用 12600 财务费用 3600 销售费用 6200 所得税费用 45276; ; ; ; ; ;二、利润形成的核算;“管理费用”账户; ;举例;例：年末，支付银行借款利息5000元。;例：某公司下设一个销售