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第九章 税收原理与税收制度;第一节 税收概述;一、税收的本质与特征;(二)税收的本质; 2.现代税收存在的依据
(1)为公共商品的供给提供资金保障
(2)调节收入分配关系
(3)宏观经济调节
(4)筹集建设资金;(四)税收的特征;二、税收要素;(二)课税对象;(三)税率;1.比例税率;2.累进税率;例1:设四级全额累进税率表。假定有甲、乙两位纳税人,甲全年应纳税所得额为10000元,乙全年应纳税所得额为10001元,则甲、乙两人应纳税额是多少?;甲应纳税额=10000×30%=3000元
乙应纳税额=10001×40%=4000.4元;例2:设四级超额累进税率表。现假定某纳税人的应税所得额为10001元,则该纳税人应纳税额是多少?;第一级:应纳税额=1000×10%=100元
第二级:应纳税额=(5000-1000)×20%=800元
第三级:应纳税额=(10000-5000)×30%=1500元
第四级:应纳税额=(10001-10000)×40%=0.4元
共计:
该纳税人应纳税额 =100+800+1500+0.4=2400.4元; 3.定额税率
定额税率是按课税对象的实物单位直接规定固定税额。;(四)减税免税;起征点:是对课税对象开始征税的数量界限,课税对象的数量未达到起征点的不征税,达到或超过起征点的要全额征税。
免征额:是课税对象总额中免于征税的数额,只对课税对象中超过免征额部分征税。
;为了便于理解,现举例加以说明:;甲的收入因为没有达到起征点而不纳税;
乙的收入正好达到起征点,应该全额计税:
应纳税额=1500×10%=150元;
丙的收入已经超过起征点,也应该全额计税:
应纳税额=1501×10%=150.1元。 ;第二种情况:
现在我们规定1500元为纳税的免征额, 并规定税率为10%。那么,这3人在不考虑其他因素时的纳税情况应该是:;甲的收入均在免征额之内而不纳税;
乙的收入正好属于免征额的部分,也不需要纳税;
丙的收入比免征额的数额要多,则需要纳税,但应该是收入中扣除免征额部分的余额部分纳税:
应纳税额=(1501-1500)×10%
=0.1元。 ;2.税率式减免
是通过降低法定税率对纳税人的税收照顾。
3.税额式减免
对纳税人应纳税额的减除或免除。;三、税收分??;(一)按课税对象的性质分类; 4.资源税
是以纳税人占有或开发利用的自然资源为课税对象的税类。
5.行为税
是以特定的经济或社会行为为课税对象的税类。
;(二)按税负能否转嫁为标准分类;(三)按税收与价格的关系;(四)按课税的标准分类;(五)按税种的隶属关系分;地方税;第二节 税收原则;一、税收原则的发展;(一)亚当·斯密的税收四原则;3.便利原则
“各种赋税完纳的日期及完纳的方法,须予纳税者以最大便利。”
4.节约原则(最小征收费用原则)
“一切赋税的征收,须设法使人民所付出的,尽可能等于国家所得的收入。”
;(二)瓦格纳的四项九端原则;(三)现代税收原则;二、财政原则;三、公平原则;四、效率原则;(一)税收的经济效率
1.额外负担最小(对资源配置和经济运行的不良影响最小)
2.额外收益最大(对市场缺陷的弥补、对市场经济的促进最大)
(二)税收的行政效率
指税收征纳成本最低。;税收征收成本比较;第三节 税收负担与效应;一、税收负担的含义;(二)名义税负与实际税负
1.名义税负
又称为法定税负,是从税制规定看的纳税人应承担的税收负担水平。
2.实际税负
是纳税人实际承受的税收负担水平。
;二、合理的税负水平;三、税负转嫁与归宿;(二)税负转嫁的方式;3.税收资本化
也称税收还原,指要素购买者将所购资本品的未来应纳税款,在购入价中预先扣除,由要素出售者实际承担税负。
4.消转
亦称税收转化,即纳税人将其所纳税款既不向前转嫁,也不向后转嫁,而是通过改善经营管理或改进生产技术等方法,自行消化税收负担。
;(三)研究税负转嫁与归宿的意义;四、税收效应;第四节 税收制度;一、税制结构;(二)税制结构的分类;(三)主体税种;2.主体税种的选择;二、商品课税 ;(一)增值税; 2.纳税人
凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人。
3.税率
增值税税率分为三档:基本税率17%,低税率13%和零税率。; (1)一般纳税人(扣税法)
应纳增值税额=销项税金-进项税金
=销售额×增值税率-进项税金
销项税金是指纳税人销售货物或者提供应税劳务,按照销售额
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