第十章 税收原理与税收制度资料.pptVIP

第九章 税收原理与税收制度;第一节 税收概述;一、税收的本质与特征;（二）税收的本质; 2.现代税收存在的依据 （1）为公共商品的供给提供资金保障 （2）调节收入分配关系 （3）宏观经济调节 （4）筹集建设资金;（四）税收的特征;二、税收要素;（二）课税对象;（三）税率;1.比例税率;2.累进税率;例1：设四级全额累进税率表。假定有甲、乙两位纳税人，甲全年应纳税所得额为10000元，乙全年应纳税所得额为10001元，则甲、乙两人应纳税额是多少？;甲应纳税额=10000×30%=3000元 乙应纳税额=10001×40%=4000.4元;例2：设四级超额累进税率表。现假定某纳税人的应税所得额为10001元，则该纳税人应纳税额是多少？;第一级：应纳税额=1000×10%=100元 第二级：应纳税额=（5000－1000）×20%=800元 第三级：应纳税额=（10000－5000）×30%=1500元 第四级：应纳税额=（10001－10000）×40%=0.4元 共计： 该纳税人应纳税额 =100+800+1500+0.4=2400.4元; 3.定额税率 定额税率是按课税对象的实物单位直接规定固定税额。;(四）减税免税;起征点：是对课税对象开始征税的数量界限，课税对象的数量未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的要全额征税。 免征额：是课税对象总额中免于征税的数额，只对课税对象中超过免征额部分征税。 ;为了便于理解，现举例加以说明：;甲的收入因为没有达到起征点而不纳税； 乙的收入正好达到起征点，应该全额计税： 应纳税额＝1500×10％＝150元； 丙的收入已经超过起征点，也应该全额计税： 应纳税额＝1501×10％＝150．1元。 ;第二种情况： 现在我们规定1500元为纳税的免征额， 并规定税率为10％。那么，这3人在不考虑其他因素时的纳税情况应该是：;甲的收入均在免征额之内而不纳税； 乙的收入正好属于免征额的部分，也不需要纳税； 丙的收入比免征额的数额要多，则需要纳税，但应该是收入中扣除免征额部分的余额部分纳税： 应纳税额＝（1501－1500）×10％ ＝0．1元。 ;2.税率式减免 是通过降低法定税率对纳税人的税收照顾。 3.税额式减免 对纳税人应纳税额的减除或免除。;三、税收分??;（一）按课税对象的性质分类; 4.资源税 是以纳税人占有或开发利用的自然资源为课税对象的税类。 5.行为税 是以特定的经济或社会行为为课税对象的税类。 ;（二）按税负能否转嫁为标准分类;（三）按税收与价格的关系;（四）按课税的标准分类;（五）按税种的隶属关系分;地方税;第二节 税收原则;一、税收原则的发展;（一）亚当·斯密的税收四原则;3.便利原则 “各种赋税完纳的日期及完纳的方法，须予纳税者以最大便利。” 4.节约原则（最小征收费用原则） “一切赋税的征收，须设法使人民所付出的，尽可能等于国家所得的收入。” ;（二）瓦格纳的四项九端原则;（三）现代税收原则;二、财政原则;三、公平原则;四、效率原则;（一）税收的经济效率 1.额外负担最小（对资源配置和经济运行的不良影响最小） 2.额外收益最大（对市场缺陷的弥补、对市场经济的促进最大） （二）税收的行政效率 指税收征纳成本最低。;税收征收成本比较;第三节 税收负担与效应;一、税收负担的含义;（二）名义税负与实际税负 1.名义税负 又称为法定税负，是从税制规定看的纳税人应承担的税收负担水平。 2.实际税负 是纳税人实际承受的税收负担水平。 ;二、合理的税负水平;三、税负转嫁与归宿;（二）税负转嫁的方式;3.税收资本化 也称税收还原，指要素购买者将所购资本品的未来应纳税款，在购入价中预先扣除，由要素出售者实际承担税负。 4.消转 亦称税收转化，即纳税人将其所纳税款既不向前转嫁，也不向后转嫁，而是通过改善经营管理或改进生产技术等方法，自行消化税收负担。 ;（三）研究税负转嫁与归宿的意义;四、税收效应;第四节 税收制度;一、税制结构;（二）税制结构的分类;（三）主体税种;2.主体税种的选择;二、商品课税 ;（一）增值税; 2.纳税人 凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 3.税率 增值税税率分为三档：基本税率17%，低税率13%和零税率。; （1）一般纳税人（扣税法） 应纳增值税额=销项税金-进项税金 =销售额×增值税率-进项税金 销项税金是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额