第4章 营业税法--(2013-09-课堂用)课件.ppt

《税 法》（必修） 第4章 营业税法;【教学目的与要求】;【本章内容提要】;第1节 营业税三要素（掌握）;（一）概念及特点——P122（掌握） ——营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产所取得的营业额为征税对象而开征的一种税。属于流转税类，是间接税。营业税法属于由全国人大授权国务院制定颁布。 ——其特点：征税范围广泛性；计税依据全额性；税目税率行业性;（二）与增值税的关系（理解） 1、联系：都是流转税均属于对商品劳务税的范围 2、区别： （1）征税范围完全相反，相互独立不能交叉 （2）和价格的关系不同，计税依据有所差异 （3）计税方法不一样;（一）纳税人（掌握） 1、一般规定——P120 ——在中华人民共和国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 （1）“境内” 基本规定 ——P120，指税收行政管辖权区域即“大陆地区”;“境内”具体判断标准： ①劳务——提供或接受方在境内 ②转让无形资产（不含土地使用权） ——接受方在境内 ③转让或出租土地使用权——土地在境内 ④销售或出租不动产——不动产在境内;（2） 有偿提供三大应税行为： ①“有偿提供” ——是指取得货币、货物或其他经济利益。 所以：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供条例规定的劳务，不属于”征税范围“。;②三大应税行为： 第一，应税劳务：指除了加工、修理修配两种增值税应税劳务以外的其他劳务，具体：交通运输业、建筑安装业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业等七大业务。 【说明】上述保险劳务：一是指境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；二是指境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。;第二，转让无形资产：转让无形资产的使用权或所有权的行为。 第三，销售不动产：转让不动产所有权的行为。 （3）“单位”与“个人” 单位——内（外）资企业、行政、事业单位军事单位、社会团体和其他单位；但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构 个人——个体工???户和其他个人。;2、纳税人的特殊规定（熟悉）： 　　　　－－教材P120，自学 3、营业税的扣缴义务人（熟悉） －－见教材P121——同增值税规定;【例1-单选】下列经营中，属于营业税纳税人的是（ ）。 A、从事汽车修配业务的个人 B、生产销售化妆品的生产企业 C、从事缝纫业务的个体户 D、将不动产无偿赠送他人的单位;【例2-单选】下列行为中不应缴纳营业税的有（ ）。 A、发生在境内的营业税劳务 B、在境内组织旅客出境旅游 C、销售在境内的不动产 D、中国人民保险公司办理的出口信用保险业务;【例3-单选】下列业务中，应按规定征收营业税的是（ ）。 A、服装加工业务 B、车船修理业务 C、房屋修缮业务 D、单位聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务;【2011年-CPA-单】下列各项中，属于营业税应税劳务的是（ ）。 A.修理机器 B.修缮房屋 C.修复古董 D.裁剪服装;【2012年-初-单】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是（ ）。 A.体育业 B.财产保险业务 C.旅游业 D.修理修配业务;【2010年-初-多】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有（　）。 A、个人将不动产无偿赠送单位　　 B、单位将土地使用权无偿赠送个人 C、单位自建自用房屋的行为 　　 D、单位自建房屋销售的自建行为;【2010年-初-多】下列各项中，应当征收营业税的有（　）。 A、境外保险公司为境内的机器设备提供保险　　 B、境内石油公司销售位于中国境外的不动产 C、境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D、境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权;（二）税目（征税范围） ——P121-124 1、基本规定——熟练掌握九大税目 ——交通运输业、建筑业、金融保险也、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产的行为。;【说明】 （1）交通运输业——P121：陆璐、水路、航空、管道、装卸搬运等。注意： ①打捞可比照水路运输的办法征税 ②关于程租、期租、湿租与服务业中的光祖和干租业务的区别（链接P121-122/123） ③对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%税率征收营业税。;（2）建筑业——P122：建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。注意： ①自建自用建筑物，不是建筑业的征税范围 ②出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围 ③ 管道煤气集资费（初装费）业务应按“建筑业” 征收营业税——链接P132-（1）