03李事业单位资产的核算09摘要.pptVIP

第二篇 　　事业单位会计;事业单位: 定义;我国事业单位的主要类别;各类事业单位的分级：;事业单位业务活动的种类;第三章　　事业单位资产的核算;§第一节　　　流动资产;事业单位资产的分类及科目;流动资产的管理与核算;一、现金的管理与核算;（一）现金管理内容：;（二）“现金”账户的核算：;3、主要会计账务处理：;借支时： 借：其他应收款－－ xxx（+）贷：现金（—） 　　 收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算时： 　当多借退回时：　　借：事业支出－－xxx（按应实际报销金额） 现金（按实际收回剩余现金） 　　　　　　　贷：其他应收款—xxx（按实际借出现金） 　当少借多补时：　借：事业支出－－xxx（按应实际报销金额） 　　贷：其他应收款－－xxx（按实际借出现金） 　　现金（按实际超出金额补付）;例：（1）张华预借差旅费300元。 　　借：其他应收款－－张华　　300　　　贷：现金　　　　　　 300 　（2）张华出差回来报销差旅费250元，剩余款项以现金退回 　　借：事业支出－－差旅费　 250　　　现金　　　　　　　 50　　　贷：其他应收款－－张华　　300 　（3）单位行政人员报销差旅费82元 　　借：事业支出－－差旅费　　82　　　贷：现金　　　　　　 　82 　（4）单位行政部门购买办公用品100元。 　　　借：事业支出－－办公费　　100　　　贷：现金　　　　　　 　100;c、现金盘亏时：;d、现金盘盈时： 　　借：现金　　　贷：其他应付款-------现金长余（溢余） 　　报经批准转销时： 　　　　借：其他应付款------现金长余（溢余）　　　　　贷： 现金（属错收退回） 应缴预算款（属无主款）;二、银行存款的核算（一）定义：;（二）管理： ;（三）“银行存款”账户的核算：;3、主要会计账务处理：例：;4、某事业单位开出转账支票一张，拨付所属单位待核销的经费100 000元 　　　　借：拨出经费　　　　　　100 000　　　　　贷：银行存款　　　　　　100 000 5、事业单位开出转账支票一张，支付购材料所欠货款2 340元 　　　借：应付账款　　　2 340　　　　贷：银行存款　　　2 340 6、某事业单位开出转账支票购买办公用品款计1 000元 　　　借：事业支出－－办公费　　1 000　　　　贷：银行存款　　　　　　1 000;（四）银行存款日记账的核对：;　（2）未达账项的存在： 　　A、定义：指对于同一经济业务，由于单位与开户行的记账时间不同，一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的会计事项。 　　 　　B、种类：（4种） 　银行代收本单位收款已入账，而单位尚未收款入账； 　银行代本单位的付款已记账，而单位尚未付款记账； 　单位已收款记账，而银行尚未办理收款； 　单位已付款记账，而银行尚未办理本单位的付款；;　5、举例：编制银行存款余额调节表;　　　　　　　　　　银行存款余额调节表;三、应收票据的核算;　2、按是否带息：;　（三）应收票据的其他规定及管理：;　2、账户结构： 　　　　　 应收票据---×××（资产类） 期初余额：xx 票据到期承兑 收到开据来的商业汇票时 　　或贴现收回款项时 （+） 　　　　　（—） 本期发生额：xx 　　本期发生额：xx 期末余额： ××× 　　　　　　　　　　　 　　　表示尚未到期承兑的商业汇票价值;　3、主要会计账务处理：;（3）带息票据到期承兑收回款项时： 应计利息 = 票据面值×年利率i×年时间t 借：银行存款 贷：应收票据------×××（按票面面值） 经营支出－利息收入（用所得利息冲减支出）;4、应收票据的贴现：;贴现账务处理; 某企业4月29日售给本市M公司产品一批，货款总计100,000元，适用增值税率为17%。M公司交来一张出票日为5月1日、面值117,000元，期限为90天带息的商业承兑票据，票面年利率为14%票据。该企业5月31日持票据到银行贴现，贴现率为12%。要求（1）计算贴现净额（2）写出销售及贴现分录;应收票据贴现时：;例1;贴现后的商业汇票到期受到拒付时;例2：;四、应收账款的核算;例：;（三）不同情况下的应收账款计价： 1、商业折扣：;　2、现金折扣：;A、 “总价法”下账务处理：;例;五、预付账款的核算;1、核算内容：本账户总括核算预付账款的发生、结算、补付、　　　　　　多