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财政支出绩效评估 报告人：蔡立辉，中山大学政务学院教授、博士生导师，全国政策科学研究会副会长，广东省电子政务协会副会长、广东省机构编制研究会副会长、广东省信息化专家咨询委员会委员、广东省政府绩效管理特聘专家、广东省社会创新咨询委员会委员、广东省社科界咨询委员会委员，广州市人民政府突发事件应急管理特聘专家。 E—mail：bnsr100@163.com 内容提要 一、绩效预算的基本含义 二、财政支出绩效评估的基本理论 三、财政支出绩效评估的原则 四、财政支出绩效评估的内容与任务 五、财政支出绩效评估的程序与方法 一、绩效预算的基本含义 （一）公共预算的含义 公共预算是政府部门的基本财政收支计划，它通过列出政府开支来描述政府行为，即政府该做什么、不该做什么、做到什么程度。公共预算把政府将要实行的任务与达成这些任务所必须的资源联系起来；公共预算不仅是技术性的，而且是政治性的。 因此，公共预算反映的是： 1、公共预算反映政府应该做、不应该做什么、先做什么、后做什么的选择。体现了公众的普遍共识：政府应该提供哪些服务以及哪些人有资格享有这些服务。 2、公共预算反映了支出上的优先权。例如公共安全、公共卫生与经济发展；东部与西部之间发展布局等。预算过程在对政府有着不同需求的集团和个人之间进行调节，并最终决定由谁获得。 3、公共预算反映了服务于不同目标的各种决策的相对比例（1）以效率为目标的决策、以公平为目标的决策；（2）预算反映立法者对于满足其选区选民的重视程度和倾听公众或集团需求的意愿程度。 4、公共预算向公民提供了一个强有力的可靠性工具，使公民了解到政府是如何进行支出的。预算将公民的需求与政府的产出联系起来。 公共预算反映政府财政活动的一面镜子，是一个重要的立法文件，也体现了国家权力机关和全体公民对政府活动的制约、监督。 （二）公共预算的基本问题 1、总额控制 (有多少钱可以分） 2、配置效率（如何把有限的资金分配到具体事项上，从而产生最大的经济效率、社会效益） 在什么基础上决定将某一数量的资金分配给活动A而不是活动B？ 3、运行效率：如何有效地组织与管理财政交易 4、公共责任：资金的分配和运用是否有立法控制和透明度，“纳税人意识”的理解 （三）绩效预算 绩效预算的特点就是按计划决定预算，按预算计算成本，按成本分析效益，然后根据效益来衡量其业绩。可见，绩效预算是一种是以成本——效益分析为基础确定支出标准的预算组织形式，它对于监督和控制预算支出、提高支出效益、防止浪费有积极作用。 绩效预算是一种以绩效为基础的预算方式，其核心是强调政府预算必须与政府的中长期战略计划相结合， 强调以政府职能的整体目标为导向，用绩效目标作为约束手段，强化绩效责任（花钱的效果），在强调高层机构对支出总量进行控制的同时，将使用预算资金的权力赋予了中、低层管理者，在预算制度中实现了政策（目标和结果）与管理（产出和激励）的有机融合。绩效预算在有效地促进政府改革， 以及有效地制止财政资金浪费、实现财政收支平衡等方面的效果是相当明显的。 绩效预算的特点就是按计划决定预算，按预算计算成成本，按成本分析效益，然后根据效益来衡量其业业绩。可见，绩效预算是一种是以成本——效益分析为基础确定支出标准的预算组织形式，它对于监督和控制预算支出、提高支出效益、防止浪费有积极作用。 例如： 计划：实现居者有其屋（计划）； 预算：实现居者有其屋，一是让所有人都有属于自己的房 屋；一是提供廉租房、廉价房，让所有人有房屋住； 成本：达到预算所需要的花费，让所有人拥有自己房屋的花费；让所有人有房屋住的花费； 效益：所有花费与所有人有房屋住之比； 业绩：所有花费所获得的产出、社会效果。 绩效预算的结论 绩效预算的核心，就是建立起一套能够反映政府公共活动绩效的评估体系。在绩效预算制度下，一个单位的预算是根据它所要做的事、做到什么程度来进行的，需要通过一系列取样于社会的客观指标来计算的。对各部门绩效的评估既不是本部门自己说了算，也不是由财政部门说了算，而是由纳税人的代表对政府的公共服务进行评估。这就赋予了绩效预算民主化的功能，无论是财政部门，还是用款单位，必须在公众的监督下，通过实现有效的公共服务，才能取得政府预算的支持。可以有效地改变各级官员盲目追求“业绩”和“形象”的形式主义作法。 因此，绩效预算，也是一种公民（纳税人）监督下的预算方式。它对于强化财政监督，强化政府花钱的责任，提高政府的管理水平和服务质量，都有着十分积极的意义。把花钱的行为与花钱产生效果联系起来。 二、财政支出绩效评估的基本理论 基本理论主要包括： （1）为什么要开展绩效