項次-TWSE臺灣證券交易所.doc

類別 問題內容 本會回答內容 首次採用IFRS 首次採用IFRS豁免項目之選擇，已知較重要之追溯調整項目為何? 首次採用IFRS得不追溯調整之16項豁免項目中，較重要的包括： 認定成本：不動產、廠房及設備、採成本模式衡量之投資性不動產、符合認列及重估價要件之無形資產等得選擇以轉換日之公允價值或依以前適用之 GAAP所作之重估價金額作為認定成本。 累積換算調整數：編製合併報表產生之累積換算調整數，在採用IFRS的開帳日可選擇歸零。 借款成本：可選擇是否予以資本化。 企業合併：若公司於2013年以前有併購其他公司，得選擇追溯適用IFRS 3「企業合併」或選擇不追溯。 第一個年度正式轉換成IFRS之財務報表年度，對於以前年度是否追溯調整? 以於2013年採用IFRS之上市櫃公司為例，2012年之財務報表須追溯重編，將2012年1月1日所有資產及負債全部轉換依IFRS調整之金額，將調整數調整至保留盈餘或權益科目項下，此外該項調整數係屬因應會計準則之變更，不適用證券交易法重編而需重新公告的情況。 公司於2年前購併美國公司，產生無形資產-客戶關係並分7年攤銷，請問初次適用IFRS時，無形資產之客戶關係及其購併產生之商譽，需要一併認列為當期投資損失嗎？ 針對轉換日以前發生之企業合併，IFRS 1規定企業得選擇追溯適用IFRS 3「企業合併」重編以前之企業合併，或不追溯適用重編。 若公司選擇不追溯適用IFRS 3，企業於合併後，所取得資產及承擔負債當時依原一般公認會計原則之帳面價值，應為該日依IFRS之認定成本。如IFRS規定此類資產及負債之後應以成本基礎衡量，則應以該認定成本為自企業合併日起成本基礎折舊或攤銷之基礎。 若依原一般公認會計準則認列之無形資產，符合IAS 38無形資產之認列標準及重估價條件時，首次採用者得選擇使用無形資產之公允價值或原一般公認會計原則之重估價，作為IFRS之認定成本。若不符合IAS 38無形資產之認列條件，該無形資產應重分類為商譽。 有關商譽之認列，首次採用IFRS應以轉換日依原一般公認會計原則規定，並依下列調整後之帳面價值： 將依原一般公認會計原則所認列之無形資產重分類至商譽時，應增加商譽之帳面價值。如將依原一般公認會計原則之商譽重分類為無形資產時，應相對減少商譽之帳面價值，並配合調整遞延所得稅及非控制權益。 無論是否存有商譽可能減損之證據，首次採用IFRS應於轉換日，依IAS 36進行商譽減損測試，並將所產生之減損損失認列於保留盈餘（或依IAS 36 調整重估增值）。 IFRS對租稅及盈餘分派之影響 採用IFRS後，稅法何時會配合IFRS修訂？以及對企業稅務之主要影響？又稅上所得與課稅所得之衡量基礎將會有所更動，對報稅時財務報表編製之影響? 有關稅法如何配合IFRS修訂等議題，目前專案小組已納入考量範圍，刻正研議中。 公司為導入IFRS勢必將投入可觀之資源及成本，主管機關是否有適當的激勵措施，或可爭取比照因應Y2K模式給予租稅抵減之優惠? 有關企業推動IFRS之相關成本，是否可作為投資抵減之項目，賦稅署表示，配合99年5月12日制定公布之產業創新條例僅保留研究發展支出投資抵減優惠，營利事業所得稅稅率已調降為17％，營利事業所節省所得稅負相當於政府之補助款，營利事業可用於需要支出之處(如導入IFRSs等支出)，尚不宜再提供其他租稅優惠。 IFRS對持股20﹪以上之股權投資，並無權益法評價之方式，則母公司個體報表之淨利將與合併財務報表不同，則母公司在分配盈餘時應以哪一報表為主？若以母公司個體報表為準，對控股公司而言，是否可分配盈餘將大幅減少？另稅務上未分配盈餘加徵10﹪所得稅，係以哪一報表之淨利為準？ 依公司法規定，分配盈餘之基礎為母公司之個體財報，惟由於IAS27所規範之單獨財報(separate financial statement)，並不具強制性，故未來我國將不採IAS 27之單獨財報，而將採現行母公司本身之個體財報與合併財報中歸屬於母公司之權益與損益相同之作法，即母公司之個體財報仍採權益法，故未來不致產生母公司個體報表之淨利與合併報表不同之情形；至於課稅基礎(含加徵10%部分)，亦以公司之個體財報為起點。 綜合淨利表中之其他綜合淨利是否可以分派盈餘？ 現行我國已有「不直接列入損益而直接列入股東權益」類似其他綜合淨利(OCI)之情形，如備供出售金融資產之未實現損益，而我國現行盈餘分配既非本期損益亦非加計其他綜合損益(OCI)之餘額為基礎，係以累積未分配盈餘為基礎，前開列入股東權益其他項目，並不得作為盈餘分配，直至該項目經處分轉入本期損益再轉入保留盈餘時，始可進行盈餘分派，採用IFRSs後，列入OCI項目將比照現行作法，即待OCI進入保留盈餘(不論是否經由損益進入保留盈餘)後，始可作