建筑业政策解读(一般纳税人)201605200523讲解.ppt

;;主要配套征收管理办法;申报类文件;营改增情况总体情况介绍 建筑服务的纳税人 建筑服务的税额计算 不动产进项税额分期抵扣方法 建筑服务的纳税义务发生时间 建筑服务的纳税地点 跨县（市、区）提供建筑服务的税款缴纳 建筑服务的跨境免税 ;营改增情况总体情况介绍;主要不同;2016 年 5 月某建筑公司一般纳税人承接 A装修项目，发包方按进度支付工程价款 111 万元，当期购买材料、 机械等取得增值税专用发票上注明的金额为40万元， 当期租赁机器设备取得增值税专用发票上注明的金额为10万元。 营业税＝111 ×0.03%＝3.33万元 增值税： 当期销项税额＝111 ÷1.11 ×11%＝11万元 当期进项税额＝（40+10） ×17%＝8.5万元 当期应纳税额＝11-8.5＝2.5万元;营改增的过程 ;营改增的政策效应 ;全面推开营改增的意义何在？ ; 3、将大大减轻企业税负，是为企业“降成 本”“增活力”，用短期财政收入“减法” 换取持续发展势能“加法”的重要一招 4、将营造更加有利于激发市场主体活力的 税制环境，为促进大众创业、万众创新提供 有效的税制引导 ;为什么全面推开营改增还称之为“试点”？; 那么试点之后，又将怎么样呢？ 楼继伟部长表示，将在试点基础上制定增 值税法案，交由全国人大正式审批，按照税收 法定原则，到时候再废止营业税;二、建筑服务的纳税人 ;承包、承租、挂靠方式;认定后不得 转为小规模;增值税批发零售业务年销售额85万元，应税行为年销售额400万元，由于货物及劳务年销售额达到85万，应按规定登记办理一般纳税人； ;增值税批发零售业务年销售额70万元，应税行为年销售额505万元，由于应税行为年销售额达到505万，应按规定登记办理一般纳税人； ;增值税批发零售业务年销售额70万元，应税行为年销售额450万元，虽然合计金额超过80万及500万标准，但由于货物、劳务年销售额未超过80万，应税行为年销售额未超过500万，不需登记办理一般纳税人。 ;扣缴义务人 ;三、建筑服务的税额计算;一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 ＝含税销售额÷（1+税率） ×税率－进项税额  当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。;江苏某一般纳税人2016年8月取得新项目建筑服务收入111万元（含税），当月外购材料10万元，购入设备30万元，发生分包支出50万元，以上支出均为不含税金额，且按规定取得抵扣凭证。 该纳税人2016年8月应纳税额=111÷（1＋11%）×11%－10×17%－30×17%—50×11%＝11-1.7－5.1－5.5=-1.3万元。;??进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。? ;增值税扣税凭证;不得抵扣的进项税额（一）;不得抵扣的进项税额（二）;不得抵扣的进项税额（三）;??如何划分进项税额;??进项税额转出;进项税额转出;一般纳税人简易征收的三种情形;销售额差额扣除的规定;2016年第15号公告;三种情况 不分期;不动产分期抵扣;不动产分期抵扣;不动产分期抵扣;不动产分期抵扣;纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣。 ;;2016 年 5 月 1 日，纳税人买了一座楼办公用，1000 万元，进项税额 110 万元，正常情况下，应在 5 月当 月抵扣 66 万元，2017 年 5 月（第 13 个月）再抵扣剩余的 44 万元。可是在 2017 年 4 月，纳税人就将办公楼改造成员工食堂，用于集体福利了。 如果 2017 年 4 月该不动产的净值为 800 万元，不动 产净值率就是 80%，不得抵扣的进项税额为 88 万元，大于 已抵扣的进项税额 66 万元，按照政策规定，这时应将已抵 扣的 66 万元进项税额转出，并在待抵扣进项税额中扣减不 得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额 88-66=22 万元。 余额 22（44-22）万元在 2017 年 5 月允许抵扣。 ;2016 年 6 月 5 日，纳税人购入一座厂房，取得增值税专用发票并认证通过，专用发票上注明的金额为 10000 万元，增值税额 1100 万元。该厂房既用于增值税应税项目，又用于增值税免税项目。该纳税人按照固定资产管理该办公楼，假定分 10 年计提折旧，无残值。 2016年6月抵扣：1100×60%＝660 万元 2017年6月抵扣：1100×40%＝440 万元;2016