企业税务会计实务.ppt

企业税务会计实务;内容纲要;2009年度重要税收法规回放与解析;增值税主要法规;增值税主要法规;农产品收购问题;农产品收购问题;;;;;;;;;;;;;;;;;;;6.甲方将货款支付给乙方，由乙方负责支付给销货方。 7.乙方支付甲方代购服务及手续费用等一切费用100万元。凭营业税发票结算。 8.若采购超支，超支额甲方有权拒付，或从应付乙方其它所有费用中相应扣减；若采购节约，甲方应将节约额支付给乙方作为回报。 合同问题： （1）我单位可否凭采购材料发票2000万元办理增值税抵扣手续； （2）乙单位是否就500万元制作费用交增值税，200万元安装费用及100万元代采购服务费用交纳营业税？;;;;;;;;;;;;;;;;;;《财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》 财税[2008]151号 关于财政性资金 是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。;（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。 （*总体要求） （二）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 （*特别规定） （三）纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。;关于政府性基金和行政事业性收费 （一）企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。　　企业缴纳的不符合上述审批管理权限设立的基金、收费，不得在计算应纳税所得额时扣除。 (取得省级财政部门监制的行政事业费专用收据）;（二）企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。 （三）对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。三、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。;《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》财税[2009]87号　 一、对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：　　（一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；　　（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；　　（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。（*企业协助）;　二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。;关于企业资产损失税前扣除政策的通知 财税[2009]57号 一、本通知所称资产损失，是指企业在 生产经营活动 中 实际发生 的、与取得应税收入有关 的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 （*关注范围）账面已反映、合法票据、付款或未付款但仍承担该债务、损失发生的相关证据等 某房地产开发企业的水灾损失； 某总经理出公差丟失1万元； 某公司在黄金周将一商务车借给一朋友车被毁损； 某公司出纳取款后回公司的路上被盗1万元； 某公司被盗一账面金额为5万元的艺术品； ; 二、企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿后的余额，作为现金损失在计算应纳税所得额时扣除。 三、企业将货币性