执业质量检查中发现的主要问题与建议(发协会)讲解.ppt

执业质量检查中发现的主要问题与分析建议 ;*;*;*;*;第四十九条　评估机构、评估专业人员在一年内累计三次因违反本法规定受到责令停业、责令停止从业以外处罚的，有关评估行政管理部门可以责令其停业或者停止从业一年以上五年以下。 第五十条　评估专业人员违反本法规定，给委托人或者其他相关当事人造成损失的，由其所在的评估机构依法承担赔偿责任。评估机构履行赔偿责任后，可以向有故意或者重大过失行为的评估专业人员追偿。;资产评估在资本市场上的职责 中国证监会新闻发言人邓舸5月13日表示： 作为资本市场的“看门人”之一，审计、评估机构理应履行好自己的职责。因为证券市场的投融资活动高度依赖真实、准确、完整的信息披露，特别是公司财务会计信息和作为资产定价依据的评估信息，是否符合信息披露规范要求，直接关系着投资者的投资判断和决策?? 外部审计、评估制度作为资本市场保护广大投资者合法权益一项重大经济制度，是提升财务会计信息和资产评估信息质量不可或缺的重要制度安排，离开了独立审计和评估机构“看门人”的重要作用，就不会有“公开、公平、公正”的市场秩序，缺失了独立审计和评估机构的有效监督，也就不会有持续稳定和充满活力的资本市场。 对于中介机构，以及相关的人员而言，不管是在审计还是在评估过程中，都必须独立、客观、公正地履行职责，这是对自己负责、对所服务的机构负责、对投资者负责、对资本市场负责。;监管形势严峻的表现： 部分机构不能勤勉尽责，具体表现为： 独立性缺失； 审计、评估资料不充分，流于形式； 不能保持必要的职业怀疑，对异常情况不能有效应对； 职业判断不合理，形成的处理意见背离执业基本原则。;五类问题 一是审计评估程序存在重大缺陷和瑕疵；未按规定履行核查和验证程序，交易合同、付款凭证等重要证据收集不充分； 二是评估过程中重要假设不合理、参数选用不恰当、公式设置不正确，审计过程中审计方法不适当，对重大交易会计处理方式的判断错误； 三是对上市公司财务造假表现的毛利率偏差大、销售集中度畸高等异常现象未保持应有怀疑，对审计资料存在的明显舞弊迹象未予充分关注； 四是审计、评估执业过程中，迎合委托人需要，执业程序“走过场”，相关报告“量身定做”； 五是审计、评估机构对项目复核流于形式，执业质量把关不严，出具虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的文件。;总体情况 各类评估业务出现频率较高的几方面问题： 工作底稿不能全面反映评估程序的实施情况，评估计划缺少的要素比较多，大部分工作底稿没有编制索引和目录； 工作底稿中缺少现场勘察、市场询价、估算作价、行业分析、财务数据趋势分析、企业优劣分析等重要资料，工作底稿的有效性低，导致工作底稿无法支持评估结果； 由于没有深入理解评估理论和准则的内涵，导致在具体的评估工作中评估思路不清晰，评估测算过程中采用一些评估参数出处不详或者没有详细的计算过程，缺乏适当的分析，无法说明评估结果的合理性； 报告复核流于形式，缺乏实质性控制。 对评估过程中发现的产权瑕疵、未决事项或者其他影响评估结果的重要事项没有详细披露，或者是未对报告内容进行有针对性的描述，容易造成评估报告使用者的误解。 ;*;*;（现场）评估程序方面 程序执行要求与标准不清晰 程序履行的针对性与有效性不强 程序缺失或“走过场” 程序履行所了解的问题或事项未得到重视，报告中未反映 程序在底稿中的体现不充分 ;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*