税法增值税讲解.pptx

第二章 增值税;;;;应税服务的具体范围;;;;;二、一般纳税人和小规模纳税人;除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人以后，不得转为小规模纳税人。;;三、税率与征收率;纳税人销售自己使用过的物品：;;第五节：一般计税方法应纳税额的计算;销项税额;;2.以旧换新销售：按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格（金银首饰除外）。 3.还本销售：销售额就是货物销售价格，不得扣减还本支出。 4.以物易物销售：双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。; 5.包装物押金处理：　　（1）销售货物收取的包装物押金，如果单独记账核算，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税。　　（2）因逾期（1年为限）未收回包装物不再退还的押金，应并入销售额征税。　　征税时注意两点：一是逾期包装物押金为含税收入，需换算成不含税价再并入销售额；二是征税税率为所包装货物适用税率。 　　（3）酒类产品：　　啤酒、黄酒：按是否逾期处理；　　啤酒、黄酒以外的其他酒类产品：收取的押金，无论是否逾期一律并入销售额征税。;;视同销售货物、视同提供应税服务行为销售额的确定，必须遵从下列顺序：　　（1）按纳税人最近时期同类货物平均售价；　　（2）按其他纳税人最近时期同类货物平均售价；　　（3）按组成计税价格确定。　　组成计税价格=成本×(1+成本利润率）;进项税额的计算;注意问题：（一）进项税额不足抵扣的处 理：结转下期继续抵扣 （二）扣减发生期进项税额的规定：进项税额转出 （三）销货退回或折让的税务处理：销售方冲减销项税额，购货方冲减进项税额 （四）向供货方取得返还收入的税务处理 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金 当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金÷（1＋所购货物适用税率）×所购货物适用增值税税率 ;（五）一般纳税人注销时进项税额的处理　　一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。;第六节　简易计税方法应纳税额的计算;第七节　特殊经营行为的税务处理;混业销售：均缴纳增值税，按不同的税率 混合销售：同一销售行为，一个购买方，只征一种税 兼营非增值税应税劳务：两种业务，不是发生在同一个购买者身上，分别核算、分别征税;第八节 进口货物征税;进口货物的税收管理：进口货物的增值税，纳税义务发生时间为报关进口当天；纳税地点为进口货物报关地海关；纳税期限为海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内。 ;第九节　出口货物和服务的退（免）税;一、适用增值税退（免）税政策的范围;;;增值税退（免）税计算;第十节　税收优惠;第十一节　征收管理 ;;;;第十二节　增值税专用发票的使用及管理 ;;;例1;解析：;例2：;;要求：根据以上业务，回答下列问题：;;『正确答案』1B,2A,3D,4C