财务报表题稿.ppt

财务报告分析; 资产负债表; 年初数 年末数 负债: 流动负债 6.2亿 5.87亿 长期负债 6500万 6000万 负债合计: 6.86亿 6.48亿 所有者权益合计 7.44亿 6.98亿 负债和所有者合计:14.3亿 13.4亿 ; 利润表 年初 年末 主营业务收入 1.24亿 3.46亿 主营业务成本 1.09亿 3.33亿 主营业务利润 1242万 644万 减:管理费用 764万 4605万 营业利润: 61.3万 (4769万) ;第一讲 总论;第一节 财务 会计报告体系p4;会计报表附注：p4 1、企业基本情况； 2、不符合基本会计假设的说明； 3、重要会计政策、会计估计及情况变更； 4、或有事项说明； 5、关联方交易的说明 6、重要资产转让及出售； 7、企业合并、分立； 8、重大投资、融资活动；;财务情况说明书 企业对自身财务状况和经营成果的评价。 1、企业生产经营的基本情况； 2、实现利润和分配情况； 3、资金增减和周转情况； 4、对企业财务状况、经营状况、现金流量有重大影响的其他情况。 P7 ;注册会计师审计报告 （报告类型）p8 1、无保留意见 2、保留意见 3、否定意见 4、拒绝表示意见;;;第三节 报表分析的基本方法;第二讲 资产负债表分析 ;资产负债表定义：某一时日的财务情况的报表。 （时点报表） 不同时期的时点报表相加是没有意义的。 ;资产负债表告诉我们什么：;;2、掌握 负债的定义与特征P21 3、掌握所有者权益的定义及来源 资产负债表编制的理论依据——会计等式;二、报表结构： 以企业为主体反映（帐户式） 资产=负债+所有者权益 以投资人为主体反映（报告式） 资产—负债=所有者权益;;（一）资产方 1、货币资金 现金、银行存款、其他货币资金(包含已提折旧、预提利息、应付福利费、盈余公积未分配利润);数额大有利：; 数额大不利： （1）反映在经营成果上盈利能力差 （2）只有利息收入 （3）在通货膨胀下贬值，给企业带来无形损失； （4）数额大带来资金沉淀，在资金调度管理上 存在问题。; ;2、交易性金融资产 为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资等。 主要特点：采用公允价值记帐。 期末公允价值高于或低于帐面的差额记入当期损益（公允价值变动损益）;3、应收票据 商业承兑汇票、银行承兑汇票（6个月） 4、应收帐款 必须与销售行为有关。;原因 主要是赊销，实际是企业给客户提供的商业信用。功能是增加了销售，减少了存货，但同时有风险。 应收帐款成本： 机会成本：因应收帐款占用而失去的收益。（帐本上没有，财务管理要考虑。） 管理成本：包括调查费用、信息费用、收帐费用等。 坏帐损失： ;问题主要有： （1）为完成某些指标虚增收入。 （2）信用问题、管理问题; （3）权责发生制的影响——大量的应 收帐款的存在使企业有利润没现金。;例：企业于98年7月预付 下半年租金12000，支 付大修理费15000，本月提取大修理费800，支 付办公费2000，收到上月销售收入款3000，本 月销售10000，款未收到。 收付实现制 ： 权责发生制： 收入 3000 10000 房租 12000 2000 修理费 15000 800 办公费 2000