财务会计税务上册1题稿.ppt

财务会计;目录;第一章 总论;第一章 总论;熟悉：1、财务报告目标；2、会计信息质量要求与税收原则产生差异的原因 了解：1、会计准则体系；2、会计计量属性中的重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量属性；3、将会计信息质量要求与税收原则进行比对，了解税会差异产生的原因。;第一节 企业会计准则概述;第二节 会计基本假设和会计基础;（二）持续经营 涉税规定：所得税法没有持续经营假设，但规定所得的计算，是以持续经营为前提的。 （三）会计分期 《所得税法》第五十三条规定：（1）企业所得税按纳税年度计算，公历1月1日至12月31日；（2）年度中开业或终止经营，不足12个月的，以实际经营期为一个纳税年度；（3）依法清算企业，以清算期间作为一个纳税年度。 （四）货币计量——以人民币计算缴纳的企业所得税;二、会计基础 企业会计的确认、计量和报告应以权责发生制为核算基础。 涉税规定：P5《所得税法实施条例》第512号第九条。 涉税提示：（1）在企业所得税收入确认上、对利息收入是按合同约定日期确认收入实现，不是按照利息归属期确认。（2）在费用扣除上，企业每一纳税年度对支付给员工的工薪支出等所有劳动报酬要求在税前扣除，不是按照工资薪金的归属期确认在税前扣除的金额等。;第三节 会计信息质量要求;第四节 会计要素及其确认;第二章 货币资金及应收款项;第二章 货币资金及应收款项;第一节 货币资金;现金清查的会计处理; P24-25 1、《财、国税关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）第二项 2、《国税关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知》（国税发[2009]88号）第三～五、第十四条 3、《国税关于企业以前年度的未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]772号） 第一～三项 本书涉及的资产损失扣除政策包括：P25 ;（四）备用金的核算 二、银行存款 （一）银行存款的管理 1、银行存款账户的开设 银行存款账户：基本存款账户、一般存款账户、 临时存款账户和专用存款账户。 一个企业只能选择一家银行的一??营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户；不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。 2、银行结算纪律 （二）银行存款的核算 1、银行存款的总分类核算 2、银行存款的明细核算;（三）银行结算方式 现行的银行结算方式根据结算形式的不同，划分为票据结算和支付结算两大类；根据结算地点的不同，可以划分为同城结算方式、异地结算方式和通用结算方式三大类。根据中国人民银行发布的《支付结算办法》，企业常用的支付结算方式及其适用范围、种类、付款期限等见表2－2所示。 ;结算方式;结算方式; P29 1、《财、国税关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）第三项 2、《国税关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知》（国税发[2009]88号）第十五条 ;三、其他货币资金;商品交易下出现的信用形式;第二节 应收款项;（一）应收票据取得的核算 P33 取得时（无论带息与否）： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费----应交增值税(销项税额) （2）应收票据利息 期末计提票据利息时： 借：应收票据 贷：财务费用 （二）应收票据贴现的核算 不带息商业汇票 到期值=票面值 带息商业汇票 到期值=票面值×（1+票面利率×期限）;贴现期：贴现日与到期前一日的期间 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现净额=票据到期值 – 贴现息 会计处理： 情况一：满足金融资产转移准则 已将票据所有权转移给转入方，终止确认。 借：银行存款(贴现所得额) 贷：应收票据（面值） 借或贷：财务费用（差额） ;情况二、不满足金融资产转移准则规定的终止确认条件 需保留票据所有权上几乎所有风险和报酬。 借：银行存款(贴现所得额) 财务费用（差额） 贷：短期借款（面值） （三）票据背书转让的核算 借：相关账户等(实际发生额) 贷：应收票据（面值） 银行存款 ;（四）票据到期的核算 1、票据到期，收回不带息票据款项： 借：银行存款 贷：应收票据 2、票据到期，收回带息票据款项： 借：银行存款面值+利息) 贷：应收票据（面值） 财务费用（利息） 3、票据到期，出票人无力付款： 借：应收账款 贷：应收票据 ;二、应收账款的计量 指确定应收账款的入账价值