——分析程序.PDFVIP

中国注册会计师审计准则第 1313 号 ——分析程序 （2006 年 2 月 15 日修订） 第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师运用分析程序，制定本准则。 第二条 本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。 第三条 本准则所称分析程序，是指注册会计师通过研究不同财 务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息 作出评价。 分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期 数据严重偏离的波动和关系。 第四条 注册会计师应当将分析程序用作风险评估程序，以了解 被审计单位及其环境，并在审计结束时运用分析程序对财务报表进行 总体复核。 注册会计师也可将分析程序用作实质性程序。 第二章 分析程序的性质和目的 第五条 在实施分析程序时，注册会计师应当考虑将被审计单位 1 的财务信息与下列各项信息进行比较： （一）以前期间的可比信息； （二）被审计单位的预期结果或者注册会计师的预期数据； （三）所处行业或同行业中规模相近的其他单位的可比信息。 第六条 在实施分析程序时，注册会计师还应当考虑下列关系： （一）财务信息各构成要素之间的关系； （二）财务信息与相关非财务信息之间的关系。 第七条 注册会计师实施分析程序可以使用不同的方法，包括从 简单的比较到使用高级统计技术的复杂分析。 分析程序可以运用于合并财务报表、组成部分的财务报表以及财 务信息的要素。 第八条 注册会计师实施分析程序的目的包括： （一）用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境； （二）当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查 风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序； （三）在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。 第三章 用作风险评估程序 第九条 在实施风险评估程序时，注册会计师应当运用分析程 序，以了解被审计单位及其环境。 第十条 注册会计师在将分析程序用作风险评估程序时，应当遵 守《中国注册会计师审计准则第 1211 号——了解被审计单位及其环 境并评估重大错报风险》的相关规定。 2 第四章 用作实质性程序 第一节 总 体 要 求 第十一条 注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险 设计和实施实质性程序。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列 报（包括披露，下同）的细节测试以及实质性分析程序。 用作实质性程序的分析程序称为实质性分析程序。 第十二条 在设计和实施实质性分析程序时，注册会计师应当考 虑下列主要因素： （一）确定实质性分析程序对特定认定的适用性； （二）对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部 数据的可靠性； （三）作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重 大错报； （四）已记录金额与预期值之间可接受的差异额。 第二节 确定实质性分析程序对特定认定的适用性 第十三条 实质性分析程序通常更适用于在一段时期内存在可 预期关系的大量交易。 在信赖实质性分析程序的结果时，注册会计师应当考虑实质性分 析程序存在的风险，即分析程序的结果显示数据之间存在预期关系而 3 实际上却存在重大错报。 第十四条 在