《企业会计》第7章.ppt.ppt

任何卓越公司的最终飞跃,靠的不是市场，不是技术，不是竞争，也不是产品。有一件事比其他任何事都举足轻重，那就是招聘并留住好的员工。 －（美）吉姆·柯林斯 人类需求与有限资源的矛盾， 是困扰人类的永恒的矛盾。因此, 提出微观经济学回答的基本问题， 鱼我所欲，熊掌亦我所欲也，两 者不可兼得。——选择最优的资 源配置方式，实现利润最大化，是 人类需要解决的永恒的主题。 7.0、对外投资 7.1、交易性金融资产 7.2、长期股权投资的初始计量 7.3、长期股权投资的后续计量 定义 投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。 特征： 1、投资是以让渡其他资产而换取的另一项资产。 2、与其他资产相比，投资为企业带来的经济利益在方式上有所不同。 一般的其他资产：通常带来直接的经济利益 投资：以分配的方式取得经济利益或者通过投资改善 贸易关系等从而达到获取利益的目的。 7. 0、对外投资 7.1、交易性金融资产 一、交易性金融资产 的确认与计量 二、交易性金融资产的核算 一、交易性金融资产的确认与计量 （一）交易性金融资产的确认 A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 B、 持有至到期投资 C、贷款和应收款项 D、可供出售金融资产 计入当期损益的金融资产确认条件： 1、该指定可以消除或明显减少由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况： 2、企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、该金融负债组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 划分为交易性金融资产： (1)取得该金融资产或承担该金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回购。比如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 (2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理： 交易费用，是指可直接归属 于购买、发行或处置金融工具新 增的外部费用,包括支付给代理机 构、咨询公司、券商等的手续费 和佣金及其他必要支出 。 交易性金融资产的计量两种 特殊情况: 第一,持有至到期投资以及贷款和应收款项，应当采用实际利率法，按摊余成本计量； 第二,在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，应当按照成本计量。 二、交易性金融资 产的核算 （一）账户设置 1、“交易性金融资产” 核算企业为交易目 的所持有的债券投资、 股票投资、基金投资 等交易性金融资产的 公允价值的。借方登 记交易性金融资产的取得 成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等；贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及 企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益； 期末余额在借方，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值