信用卡会计制度范本-中华民国银行公会.doc

信用卡會計制度範本 　　　 第六章　會計事務處理準則 PAGE  6- PAGE 6 第六章 會計事務處理準則 第一節 一般會計事務處理準則 壹、本中心(公司)會計事務處理方法應前後一致，非基於重大原因，不得任意變更。若有正當理由必須變更，且其變更對會計報表之比較性有相當影響時，應將變更情形、理由及其影響，於財務報表附註中予以說明。 貳、本中心(公司)對下列事項，應依照「商業會計法」之規定，為詳確之會計紀錄： 一、營業預算執行所發生之收支事項。 二、債權債務之發生、處理及清償事項。 三、現金、票據、證券之出納、保管及移轉事項。 四、不動產、物品及其他財產之增減、保管及移轉事項。 五、營業收益與費損之計算，及盈虧撥補之處理事項。 六、其他應為會計紀錄之事項。 參、本中心(公司)主辦會計單位對預算之執行，除應妥善控制外，並應注意資金之有效運用，加強內部稽核。 肆、決算科目原則上應與預算科目一致，俾利預算執行之控制及考核。 伍、所有資產與負債均應分別列示，不得相互抵銷，但有法定之抵銷權或依一般公認會計原則可抵銷者，不在此限。 陸、本中心(公司)對於應收、應付、預收、預付、暫收、暫付、代收、代付等款項，應規定處理責任與清理方法，由有關單位切實執行。 柒、資本公積及盈餘應嚴格劃分，其中資本公積及法定盈餘公積，除轉作增資或填補虧損外，不得作為盈餘分配，但法令另有規定者不在此限。(信用卡公司適用) 捌、年度決算之稅後盈餘，除法令另有規定者外，應依下列項目分配：(信用卡公司適用) 一、填補歷年虧損 二、提列公積 三、分配股息紅利 四、未分配盈餘 玖、年度決算發生虧損時，應依下列次序填補之：(信用卡公司適用) 一、撥用未分配盈餘 二、撥用公積 三、折減資本 四、出資填補 拾、本中心(公司)為適應特殊目的，得按會計紀錄及統計資料，編製不同形式之報表。 拾壹、本中心(公司)應建立健全之內部控制制度及內部稽核制度，以增進財務資訊之正確性及可靠性。其實施辦法，由財政部定之。 拾貳、信用卡業務機構辦理信???卡業務之作業委託他人處理，應依據財政部之規定辦理。前項委託作業，信用卡業務機構應定期稽核受委託機構之內部控制機制。(信用卡業務機構管理辦法第二十五條) 第二節 資產會計事務處理準則 壹、資產係指透過交易或其他事項所獲得或控制之經濟資源，能以貨幣衡量並預期未來能提供經濟效益者。 貳、資產之購置，以取得所有權為原則。 參、資產之認列 資產應於其未來經濟效益流入企業係很有可能，且其成本或價值能可靠衡量時，於資產負債表認列。支出若無法產生未來經濟效益，或該未來經濟效益不符合資產之認列標準時，應於損益表認列為費損。 肆、固定資產為供營業上長期使用之資產，其非為營業使用者，應按其性質列為長期投資或其他資產。固定資產中土地、折舊性資產應分別列示。 伍、資產之入帳價值，依成本為準，所謂成本包括下列事項： 一、資產取得時之淨價。 二、資產取得時之佣金、稅捐、法律、登記及其他因獲得使用權及所有權之必需費用。 三、資產依原定使用目的前之驗收、檢查、整理、安裝等費用。 四、資產運達原定使用地點之運輸、保險、儲存及裝卸費用。 五、資產之自建成本，包括直接成本及應分攤之間接成本、稅捐及其他至建造完成止所發生之必要支出。 六、增加原有資產價值或效能，所支付之費用。資產因使用目的或地點發生變動，而引起上述各項費用重複支出，不得列為該資產之成本，但固定資產因變更使用目的或地點而發生之鉅額支出得列為遞延費用。 七、取得之資產如需經過一段期間實施必要之購置或建造工作，使其達到可供使用狀態及地點時，則此段期間內為該資產所支出款項而負擔之利息，應予資本化，作為該資產成本之一部份，並隨該資產之使用年限攤銷。 陸、資產價值評定標準如下： 一、資產之取得為支付現金者，其所支付之金額即為該項資產之成本。 二、換入資產之估價標準 (一)不同種類資產之交換，應按公平市價入帳，認列換出資產之交換損益。 (二)同種類資產之交換，如無另收現金者，應按換出資產之帳面價值(或加計另支付之現金)或公平市價較低者作為換入資產之成本入帳。如有另收現金者，則現金部分應視為出售，按比例承認利益，換入資產部分，應視為交換，不承認利益。但如有損失，仍應全額承認。 受贈之資產依取得時之公平市價入帳，無市價者，應以客觀合理之方法估計之。 資本租賃資產金額以各期租金給付額(減除應由出租人負擔之履約成本)及租期屆滿優惠承購價格或承租人保證殘值之現值總額，或租賃開始日該資產公平市價之較低者入帳。 一次取得數種資產，而其成本之全部或部分為一總數，無細數可稽者，應依各該資產之公平市價比例分攤。 前項資產之全部或一部份無公平市價者，應以客觀合理之方法估計之。 向外