医院会计制度-中国卫生事业管理.doc

医院会计制度 ——会计科目和会计报表 财会字[1998]58号 第一部分 总说明 一、为了加强医院会计核算工作，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》，《事业单位会计准则》以及国家其他有关法律、法规，制度本制度。 二、本制度适用于中华人民共和国境功各级各类独立核算的公立医疗机构（以下简称医院），包括综合医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院、卫生院等。 三、医院的会计核算除来用权责发生制外，均按照《事业单位会计准则》规定的一般原则和本制度的要求进行。 四、医院应按下列规定运用会计科目： （一）本制度统一规定会计科目的编号，便于编制会计凭证，登记帐薄，查阅帐目，实行会计电算化。医院不应随意改变或打乱重编。 （二）医院应按本制度的规定，设置和使用会计科目。明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，医院可按根据需要，自行规定。 （三）医院在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填列科目编号，不填列科目名称。 五、医院应按下列规定编制和提供财务报告： （一）医院应当按照《事业单位会计准则》和本制度的规定；编制和提供合法、真实和公允的财务报告。 （二）医院的财务报告由会计报表和财务情况说明书组成。医院对外提供的财务报告的内容、会计报表种类和格式等，由本制度规定；医院内部管理需要的会计报表由医院自行规定。 （三）医院向外提供的会计报表包括： 1．资产负债表； 2．收入支出总表； 3．基金变动情沉表； 4．有关附表。 （四）医院的财务报告应当报送财政部门和主管部门，报送时间由各省、自治区、直辖市财政部门和卫生部门规定。 （五）医院会计报表，以人民市“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 （六）医院向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：医院名称、地址、报表所属年度、月份、送出日期等，并由医院法定代表人、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计机构负责人签名或盖章。 六、医院会计机???设置、会计人员配备、会计核算、会计监督、内部会计管理制度的要求，按照《会计基础工作规范》的规定执行。 七、本制度由中华人民共和国财政部、卫生部负责解释。本制度需要变更时，由财政部、卫生部负责修订。 八、本制度自1999年1月1 日起施行。 第二部分 会计科目 一、会计科目表 序号 编号 会计科目名称 （一）资产类 01 101 现金 02 102 银行存款 03 109 其他货币资金 04 111 应收在院病人医药费 113 应收医疗款 114 坏帐准备 07 119 其他应收款 08 121 药品 09 122 药品进销差价 10 123 库存物资 11 125 在加工材料 12 131 待摊费用 13 141 对外投资 14 151 固定资产 15 153 在建工程 16 161 无形资产 17 171 开办费 18 181 待处理财产损溢 （二）负债类 19 201 短期借款 20 202 应付帐款 21 204 预收医疗款 22 205 应付工资 23 207 应付社会保障金 24 209 其他应付款” 25 211 应缴超收款 26 221 预提费用。 27 231 长期借款 28 241 长期应付款 （三）净资产类 29 301 事业基金 30 302 固定基金 31 303 专用基金 32 305 收支结余 33 306 结余分配 （四）收支类 34 401财政补助收入 35 402上级补助收入 36 403医疗收入 37 404药品收入 38 409其他收入 39 411医疗支出 40 412药品支出 41 415管理费用 42 416财政专项支出 43 419其他支出 二、会计科目使用说明 第101号科目现金 一、本科目核算医院的库存现金。 医院内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。 二、医疗收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 三、医院应设置“现金日记帐”，由出纳入员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算全日的规金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。 有外市规金的医院，应分别人民市和各种外市设置“现金日记帐”进行明细核算。 四、本科目期未借方余额，反映医院实际持有的库存现金。 第102号科目 银行存款 一、本科目核算医院存入银行的各种存款。 二、医院收入的一切款顶，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用规金支付的以外，应按规行有关结算规定，通过银行办理转帐结算。医院将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等科目；提取或支付存款时，借记“现金”等科目，贷