合作社场的税务管理-云林县农业合作社联合社.ppt

合作社場的稅務管理;壹、稅籍登記;貳、營業稅徵免規定;一、營業稅徵免規定;一、營業稅徵免規定(續);二、統一發票之使用;三、案例解析;三、案例解析(續);四、申報銷售額;參、股利 /扣繳憑單申報;一、填發免扣繳憑單;二、交易分配金之填報股利憑單;三、合作社以實物紀念品贈送社員應否列單申報;四、股利憑單申報;五、案例解析--農業團體接受政府補助之農業補助款課稅問題;;(續2)有關農業補助款，如屬行政院農委會依照「農產品產銷失衡預擬狀況處理表」處理程序所訂定「大宗蔬菜產銷調節－田間耕鋤措施」，透過農會或農業相關社場等轉發予農民者，係屬農民自力耕作、漁、牧、林、礦所得，免填發免扣繳憑單申報主管稽徵機關。 農聯社以外之聯合社（如養豬聯合社等）或省農會取得行政院農委會補助款及轉發下游合作社或農會部分，比照農聯社之補助款方式辦理。;(續3)省農會及其下游農會或其他受補助單位(如產銷班等)所領取之政府農業補助款，係採實報實銷方式處理，故相關農業團體領取之農機等補助款尚無所得課稅問題。而農委會及相關農業團體依規定開立之所得人免扣繳憑單，僅供國稅局查核之參考，受補助單位所得稅之徵免，仍應依前述實報實銷方式辦理。 ;肆、所得稅徵免規定;一、合作社免稅應以稅法規定為依據;二、所得稅法相關規定;二、所得稅法相關規定(續);信用合作社繳納屬於八十七年度或以後年度的營利事業所得稅，可由合作社社員依規定用以扣抵其應納的綜合所得稅；合作社社員應將獲配的股利淨額或盈餘淨額，連同可扣抵稅額，列報為股利總額或盈餘總額，申報課稅，並以可扣抵稅額扣抵其應納綜合所得稅額，扣抵有餘，還可獲得退稅。 合作社依合作社法第二十二條規定分配股息，社員所獲配之股息即所得稅法所稱之「股利淨額或盈餘淨額」與其「可扣抵稅額」之合計數始稱「股利總額或盈餘總額」。 ;三、合作社場未辦營所稅結算申報其責任與營利事業相同;四、合作社分派理監事、職工之酬勞金;(續)依六十六條之四規定應自股東可扣抵稅額帳戶餘額減除之計算公式 一、?所稱依公司法或其他法令規定提列之法定盈餘公積、公積金、公益金或特別盈餘公積所含之當年度已納營利事業所得稅額，其計算公式如左： 應減除之可扣抵稅額＝當年度提列之法定盈餘公積、公積金、公益金或特別盈餘公積×提列日之稅額扣抵比率 營利事業提列法定盈餘公積、公積金、公益金或特別盈餘公積時，應將依前開規定計算減除之稅額及累計稅額，註明於當年度法定盈餘公積、公積金、公益金或特別盈餘公積帳戶內。 ;五、合作農場為合作社組織之營利事業。;六、合作社應設置ICA帳戶申報變動明細資料;七、案例解析;八、合作社應辦理ARE申報;並非不得分配盈餘之團體;九、案例解析;(續)對於未依規定期限辦理結算申報，經催報後仍未辦理者，稽徵機關除依查得資料或同業利潤標準核定其所得額及應納稅額外，並按核定應納稅額加徵20%怠報金，對於已辦理結算申報卻短漏報課稅所得額者，除補稅外並依所得稅法規定處罰 凡登記為消費合作社者，不論是否符合免稅規定，均應使用營利事業所得稅結算申報書辦理結算申報，對於不符合免稅規定者，應依規定稅率計算應納稅額，以免被補稅處罰。 ，;(續)營利事業接受政府之補助款雖應依法課稅，惟其所接受之補助如係主管機關補助購建固定資產之經費，該補助款經全部列入取得年度???收入計算營利事業所得額，課徵二十五％之所得稅後，將減少補助當年度購置資產之資金，對企業資金之調度產生影響。 有關政府購建折舊性資產之補助款，其認列收入之時點應可參照財團法人中華民國會計研究發展基金會公布之財務會計準則公報第二十九號「政府輔助之會計處理準則」之規定辦理，由於上開公報有關「與折舊性資產有關之政府補助款，宜列為遞延收入，按該折舊性資產之耐用年數分期認列為收入」之規定，尚符合現行所得稅法之規定，又可縮短財務會計準則與稅務法令之差距 ;十、購建固定資產取得政府之專案補助得按其折舊年數認列收入;農業合作社（場）以農委會補助計畫經費購置之財物，其產權歸於受補助單位；以委辦計畫經費購置之財物，其產權仍屬農委會，受委辦單位僅為代購代管該項財物。至接受政府委辦計畫購建固定資產之經費，因合作社（場）僅係受託代購並代管該項資產使用於委辦計畫，故該項受託代購資產之收入及相對之支出，應以代收代付處理。 ;報告完畢 敬請指教 服務電話:5345573分機401