单位存款业务的核算.ppt

第三章 存款业务的核算;学习目标：;第一节 概述;;二、存款账户的种类与管理;（一）单位银行结算账户分类;（一）单位银行结算账户分类;;（三）存款业务核算的要求;三、会计科目的设置及基本运用;思考题： 一家独立核算的公司是否必须同时开立基本、一般、临时、专用存款账户？为什么？;第二节 本币存款业务的核算;2.支票户支取现金的核算 1）使用凭证 现金支票 2）核算 例：开户单位文教锅炉厂签发现金支票一张，金额1 000元，用途为暂借职工差旅费。 借：活期存款——文教锅炉厂 1000 贷：现金 1000; ;（二）单位定期存款业务的核算 ;单位定期存款业务的核算; ;;审核、编制原始凭证; 二、个人存款业务的核算; 第三节 外汇存款业务的核算;一、外汇存款业务概述;2、外汇买卖科目的运用;（3）套汇;3、外汇买卖凭证 （1）外汇买卖业务传票 （2）套汇业务传票 4、外汇买卖分户账 外汇买卖分户账以各分账户货币立账，人民币不设外汇买卖分户账。;二、单位外汇存款的核算;（二）单位外汇存款账户的开立与管理;（三）单位外汇存款的核算;如果是国外汇入外汇，应根据结算专用凭证办理存入核算。分录： 借：汇入汇款 外币 贷：活期外汇存款——XX存款人户 外币 （2）支取款项的核算。 支取外钞： 借：活期外汇存款——XX存款人户 外币 贷：外汇买卖——汇买价 外币 借：外汇买卖 人民币 贷：外汇买卖——钞买价 人民币 借：外汇买卖 外币 贷：现金 外币 支取原币汇出： 借：活期外汇存款——XX存款人户 外币 贷：汇出汇款 外币;3、单位定期外汇存款的核算; 个人外汇存款的核算（P57-60）; 第四节 存款利息计算与核算;1、单位活期存款利息的计算; ; 为了准确地反映各月的成本和利润水平，按照权责发生制原则的要求，银行对单位定期存款应按月计算应付利息，编制转账借、贷方传票各一联，办理转账。会计分录如下： 借：利息支出——定期存款利息支出户 贷：应付利息???—定期存款利息户 定期存款到期，单位支取本息时，应先计算出到期利息额，以定期存款存单代转账借方传票，另编制特种转账借方传票一联、贷方传票两联办理转账。会计分录如下： 借：定期存款——××存款单位户 应付利息——定期存款利息户 贷：活期存款——××单位存款户 ;（1）9月13日，电信公司一年期存单到期，存单面值为100000元，存款年利率为2.43％，已经预提利息支出1800元。将存单本息转入活期存款账户。 （2）9月20日，第三季度松花江机械厂活期存款账户累计积数为404000元，由于错账更正应冲减积数4000元。活期存款年利率为1.44％。 （3）9月20日，1年期单位定期存款累计应计息积数，其中，1年期定期存款的年利率为2.25％。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。 ; 第三章复习思考题