第3章【问答题】易[评估企业未来之现金流量]不同类型之资产对企业.doc

PAGE \* MERGEFORMAT34　　課內習題解答 PAGE \* MERGEFORMAT40 ▏　　　　　　　　　　　　　　　　　　第3章 教師手冊-題庫 　　　　　　　　　　　　　　　　　　第3章 教師手冊-題庫 ▏PAGE \* MERGEFORMAT1 第3章 【問答題】 易 [評估企業未來之現金流量] 不同類型之資產對企業未來現金流量有不同之影響。試分別就應收帳款、存貨及不動產、廠房及設備說明其如何產生現金流量。 答 不同類型之資產對企業未來現金流量有不同之影響。應收帳款可使企業於短期內藉由向債務人的收款程序而獲得現金流量；存貨則需要透過銷貨交易及收款程序方能產生現金流量；不動產、廠房及設備則需要較久的時間，透過生產、銷售及收款程序才能變現。 易 [資產負債表之限制] 試列舉出資產負債表之三項限制。 答 資產負債表的有用性仍存在限制。包括： 以歷史成本衡量資產負債仍被廣泛使用。 會計估計與會計方法選擇受到企業之主觀選擇影響。會計估計在公允價值導向之資產負債表上尤其重要，如企業認列負債準備即需進行估計，此使資產負債表之功能受限於估計之準確度。 表外項目之存在。凡是與企業財務狀況攸關，但根據國際財務報導準則無法或不需在資產負債表上認列的表外項目，即所謂表外資產與表外負債( 表外融資)。如管理階層的才能雖為是企業的重要資產，但為無法認列的表外資產；在會計上分類為營業租賃之租賃合約，其實質上使企業在未來有確定之支付義務，但並未在報表中認列負債，即為表外融資項目。  易 [資產與負債之流動與非流動分類] 原則上資產負債表中之資產與負債，需按流動與非流動的分類分別表達。但某些無法明確辨認營業週期之產業應如何表達其資產與負債? 答 原則上資產負債表中之資產與負債，需按流動與非流動的分類分別表達。但某些產業( 如金融業) 或其他無法明確辨認營業週期之產業，其資產及負債按遞增或遞減之流動性順序表達時能提供可靠而更攸關之資訊，因此應按流動性順序表達。另部分資產及負債按流動與非流動分類表達，而其他資產及負債按流動性順序表達的混合基礎表達方式，若能提供可靠而更攸關之資訊，亦得使用。 易 [營業週期] 何謂營業週期? 答 所謂營業週期(operating cycle)，係指企業自取得原物料或商品存貨至其賣出商品並收取現金或約當現金之時間。當企業之正常營業週期小於十二個月時，IAS1 之原則係假定其為十二個月。 易 [流動負債與非流動負債] IAS 1如何區分流動負債與非流動負債? 答 IAS1 規定具有以下條件之一的負債分類為流動負債，其他則為非流動負債： 1. 企業預期於其正常營業週期中清償該負債。 2. 企業主要為交易目的而持有該負債。 3. 企業預期於報導期間後十二個月內到期清償該負債。 4. 企業不能無條件將清償期限遞延至報導期間後至少十二個月之負債。負債之條款中若規定可依交易對方之選擇，以發行權益工具方式清償者，並不影響其分類。  中 [流動負債分類標準] ×1 年8 月1 日火熱公司發行面額$5,000,000、7 年期、可賣回公司債，到期日為×8年7 月31 日，持有人可於×4 年7 月31 日及×5 年7 月31 日以面額賣回。火熱公司在各報導期間結束日對此可賣回公司債尚流通在外部分之流動與非流動分類應為何？並敘明分類之原因。 答 ×1 年12 月31 日與×2 年12 月31 日應分類為非流動負債。 此負債之第一個賣回權執行日(×4 年7 月31 日) 與到期日(×8 年7 月31 日) 均在報導期間結束日12 個月以後，公司可以在沒有任何附加條件之情況下，不在報導期間結束後12 個月內償付此負債；亦即公司有絕對之裁量權，不在報導期間結束後12 個月內償付此負債；亦即公司能無條件將清償期限遞延至報導期間後至少12 個月。 ×3 年12 月31 日與×4 年12 月31 日應分類為流動負債。 因持有人在12 個月內可以賣回，火熱公司沒有絕對裁量權，可以不在12 個月內償付此負債；亦即只要持有人在12 個月內有賣回權，公司就不能無條件將清償期限遞延至報導期間後至少12 個月，而應分類為流動負債。 ×5 年12 月31 日與×6 年12 月31 日應分類為非流動負債。到期日(×8 年7 月31 日)在報導期間結束後12 個月以後，公司可以在沒有任何附加條件之情況下，不在報導期間結束後12 個月內償付此負債。 ×7 年12 月31 日應分類為流動負債。 因到期日(×8 年7 月31 日) 在報導期間結束日12 個月以內，公司不能無條件將清償期限遞延至報導期間後至少12 個月，而應分類為流動負債。  中 [流動負債分類標準] ×1 年8 月1 日冰山公司發行面額$5,00