第十三章、财务会计报告-山东铝业职业学院.ppt

财务会计;学习目标; 甲企业于2000年1月1日销售给乙企业一批商品，价值400000元（包括应收取的增值税），乙企业于2000年1?0月31日尚未支付货款。由于乙企业发生财务困难，短期内不能支付货款。经与甲企业协商，甲企业同意乙企业以一批产品偿还债务。该批产品的账面价值250000元，公允价值300000元，公允价等于计税价。增值税税率为17％。甲企业为该项应收账款提取坏账准备20000元。假设债务重组过程中未发生相关税费。 资料来源：中国管理咨询网 讨论题： 1.甲乙双方如何对清偿业务进行处理。 2.这项清偿业务对交纳所得税有何影响。 ; ; ; ;二、债务重组日 债务重组可能发生在债务到期前、到期日或到期后。我们把债务人履行协议或法院裁定，将相关资产转让给债权人、将债务转为资本或修改后的偿债条件开始执行的日期叫做债务重组日或债务重组完成日。 三、债务重组方式 1、以资产清偿债务。 2、债务转为资本。 3、修改其他债务条件。 4、混合重组方式。 ; ;科目设置：债务重组 账务处理程序： 1：债务人 2;债权方 银行存款 应付账款 应收账款 坏帐准备 偿还债务 计提坏帐准备 银行存款 营业外收入 收到款项 债务重组利得 营业外支出 债务重组损失;（2）存货 债务人：视同销售处理，并结转成本 借：应付账款 存货跌价准备 贷：主营业务收入 （公允价值） 应交税金—应交增值税（销项税额） 营业外收入—债务重组利得（公允价值与账面价值差额） 借：主营业务成本 （成本） 贷：库存商品 ;-;（一）??? 出售、报废、损坏的固定资产的核算 固定资产减值准备 计提减值准备 累计折旧 计提折旧 ? 固定资产 固定资产清理 银行存款 转入清理净值额 变价收入 ? 银行存款 原材料 支付费用 残料入库;应交税金 其他应收款（银存） 应交营业税 保险赔偿（过失人） ? 营业外支出-非常损失 自然灾害 结转净收入 结转净收入 ?  长期待摊费用 长期待摊费用 筹建期间 筹建期间 ? 营业外收入 营业外支出 生产经营期间 生产经营期间 ; ; ; ; ;四、采用混合重组方式时的会计处理 混合重组可以有多种不同的组合方式。这些方式可以大体概括成以下三种情况： 1、以现金、非现金资产方式的组合清偿某项债务。 2、以现