第十二章财务报表列报.ppt.ppt

第十二章 财务报表列报;第一节 财务报表概述;二、财务报表列报的基本要求;二、财务报表列报的基本要求;二、财务报表列报的基本要求;二、财务报表列报的基本要求;二、财务报表列报的基本要求;二、财务报表列报的基本要求;二、财务报表列报的基本要求;二、财务报表列报的基本要求;二、财务报表列报的基本要求;二、财务报表列报的基本要求;第二节 资产负债表;二、资产负债表的内容;二、资产负债表的内容;二、资产负债表的内容;二、资产负债表的内容;三、资产负债表的作用;四、资产负债表的理论基础;五、资产负债表的结构和格式;资产;六、资产的分类;六、负债的分类;六、负债的分类;六、负债的分类;七、资产负债表的编制;七、资产负债表的编制;第三节 利润表;一、利润表的内容;二、利润表的作用;三、利润表的结构和格式;四、编制方法;第三节 所有者权益变动表;二、所有者权益变动表的内容;三、所有者权益变动表的格式;第四节 附注;二、附注的基本要求;三、披露的顺序及内容;三、披露的顺序及内容;四、利润分配情况的披露;五、关于企业基本信息的披露;第四节 现金流量表;一是更好地帮助投资者、债权人和其他人士评估在未来创造有利的净现金流量的能力； 二是评估企业偿还债务的能力、分配股利或利润的能力，并对企业资金筹措的情况作出评价； 三是确定净利润与相关的现金收支产生差异的原因； 四是评估当期的现金与非现金投资和理财事项对企业财务状况的影响。 ;一、现金流量表的有关概念;3. 现金流量：;“银行存款”;4.现金流量表：;（二）与其他报表的关系;现金减少（流出）＝负债或所有者权益减少或非现金资产增加;三、编制方法;;详见P.454;第一步，将资产负债表的期初数和期末数过人工作底稿的期初数栏和期末数栏。 第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。 调整分录大体有这样几类： 第一类涉及利润表中的收入、成本和费用项目以及资产负债表中的资产、负债及所有者权益项目，通过调整，将权责发生制下的收入费用转换为现金基础； 第二类是涉及资产负债表和现金流量表中的投资、筹资项目，反映投资和筹资活动的???金流量； 第三类是涉及利润表和现金流量表中的投资和筹资项目，目的是将利润表中有关投资和筹资方面的收入和费用列入到现金流量表投资、筹资现金流量中去。 此外，还有一些调整分录并不涉及现金收支，只是为了核对资产负债表项目的期末期初变动。; 在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记现金，而是分别记入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”有关项目，借记表明现金流入，贷记表明现金流出。 第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。 第四步，核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数。 第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。 ;（二）T形账户法 采用T形账户法，就是以T形账户为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。采用T形账户法编制现金流量表的程序如下： 第一步，为所有的非现金项目（包括资产负债表项目和利润表项目）分别开设T形账户，并将各自的期末期初变动数过入各该账户； 第二步，开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出。与其他账户一样，过入期末期初变动数； ;四、正表项目的编制 （一）经营活动产生的现金流量 ;1.销售商品收到的现金（01）;2.收到的税费返还（04）;4. 购买商品、接受劳务供应支付的现金（06）;5 .支付给职工以及为职工支付的现金（08）;发放生产经营人员工资：;7.支付的其他与经营活动有关的现金（12）;代垫运杂费：;1. 收回投资收到的现金（21）;2.取得投资收益收到的现金（22）;3. 处置固定资产、无~和其他长期资产等收现净额（24）;4. 收到其他与投资活动有关的现金（25）;6. 投资所支付的现金（27）;7. 支付的其他与投资活动有关的现金（29）;3. 收到其他与筹资活动有关的现金（34）;经筹资活动的现金流入量－现金流出量＝筹资活动现金净流量;调节净利润的原理：;以坏账准备为例：;根据“累计折旧”明细帐：贷方“计提的折旧”本期发生额;（5）长期待摊费用摊销;（8）处置固、无和其他长期资产损失（减：收益）;（11）投资损失（减：收益）;（12）递延税款贷项（减：借项）;（13）存货的减少（减：增加）;在不存在赊购的情况下：;应收账款;注意：;注意：;2.不涉及现金收支的投资和筹资活动;四、举例;2.;（二）登记日记帐;现金及现金等价物;现金流量表;本