第十一章非流动负债.ppt.ppt

第11章 非流动负债;本章主要参考法规索引;金融工具--是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。;金 融 工 具;重点 难点 ;;按照贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“溢折价”、“交易费用”等进行明细核算。 （一）企业借入长期借款时： 借：银行存款 长期借款—交易费用 贷：长期借款--本金 贷记或借记本科目（溢折价） ; （二）资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”科目，贷记“应付利息”科目。 　　资产负债表日，应按实际利率法计算确定的长期借款折价和交易费用摊销金额，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”科目，贷记本科目（溢折价、交易费用）；摊销的溢价，做相反的会计分录。 　　实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。 　　 ; 　　（三）归还长期借款本金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。同时，应转销该项长期借款的溢折价和交易费用的金额，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”科目，贷记本科目（溢折价、交易费用）；转销的溢价余额，做相反的会计分录。 ;长期借款（注意与短期借款区别）; 11.2 应付债券 ;账户设置;发行债券企业的发行条件;应付债券的分类;债券发行;;应付债券的核算;实际利率摊销法;例题;借：银行存款 贷：应付债券——面值 应付债券——利息调整 432700;;;(2)平价发行债券的核算; （1）发行债券时， 借：银行存款等 40 000 000 贷：应付债券－面值40 000 000 （2）2013年末计提债券计息时： 借：在建工程 1 600 000 贷：应付债券－应计利息1 600 000 （3）2014、2015两年末计提债券利息时： 借：财务费用 1 600 000 贷：应付债券－应计利息1 600 000 （4）2016年债券到期时， 借：应付债券－面值 40 000 000 －应计利息4 800 000 贷：银行存款 44 800 000;折价发行：当债券的票面利率低于市场利率时，债券的价格低于其票面金额发行。 【例题】企业发行债券面值为100 000元，票面利率5％，市场利率6％，期限5年，企业折价发行债券之后，采用实际利率法摊销债券折价。 ; (1)发行价 发行价=到期本金现值+年金现值 到期本金现值=面值×市场利率的一元复利现值系数=100 000×0.7473=7 473（元） 年金现值=年金×年金现值系数=5 000×4.212 ＝21 060（元） 发行价=7 473＋2 106 ＝95 790（元） 债券折价金额=100 000-95 790=4210（元） （查表：6%的五年期的一元复利现值系数为：0.7473；6%的五年期的年金现值系数为：4.212） （2）收到发行债券款时 借：银行存款 95 790 应付债券——利息调整 4 210 贷：应付债券——面值 100 000;年末计算确定债券的利息费用和摊销债券折价时：根据有关资料，可编制债券折价摊销表，见下表;根据折价摊销表，编制会计分录如下： 第一年利息费用： 借：财务费用 5 747 贷：应付债券——应计利息 5 000 ——利息调整 747 第二年利息费用： 借：财务费用 5 792 贷：应付债券——应计利息 5 000 ——利息调整 792 以后各期会计分录只是金额不同。 (4)到期还本付息时: 借：应付债券——面值 100 000 ----应付利息 25 000 贷：银行存款 125 000;持有至到期投资;可转换公司债券 ;2.其核算涉及的问题主要有 ;应付债券——可转换公司债券;综合例题;11.3 长期应付款; 长期应付款核算的账户设置 “长期应付款” “未确认融资费用”;租赁;长期应付款—应付融资租赁设备款;融资确认标准;融资确认标准;最