第一章总说明-投信投顾公会.doc

PAGE 27 PAGE 39 全權委託帳戶帳務處理要點 中華民國89年12月26日財政部證券暨期貨管理委員會（八九）台財證（四）第87962號函核定發布 中華民國91年8月27日財政部證券暨期貨管理委員會台財證四字第0910146086六號函核准修正 中華民國94年2月4日行政院金融監督管理委員會金管證四字第0940103304號函核備 第一章 會計科目 壹、會計科目設置原則 本公司全權委託帳戶之會計科目分為以下五大類：一、資產，二、負債，三、資本，四、收入，五、費用。 貳、會計科目編號原則 編碼位數之取決： 多數公開發行公司使用之會計科目編碼方法以及市場上所銷售之帳務處理系統，其採用之總帳科目多為四位數，使用者再依公司管理需求擴充位數細分為明細科目。基於此一情形，故設計之會計科目 編碼亦採「四位整數編號」，其與多數之總帳軟體相通容。 二、本統一會計科目採「四位整數編號」，第一位數代表大分類，第二位數代表中分類，第三位數代表報告彙總科目，第四位數代表總帳科目，茲將各欄位代表之意義說明如下： （一）大分類與中分類編碼原則：係按照財務報表編製原則予以分 類，設計中分類代碼時，力求資產、負債、收入、成本相對科目編號之一致，另並預留適當之空間俾供以後擴充。 （二）報告彙總科目及編碼原則：原則上於必須於財務報表上單獨表達之項目稱之為報告彙總科目。 （三）總帳科目及編碼原則：總帳科目之編號由「1」至「9」，若報告彙總科目下，僅有一總帳科目時，其代號為「1」而不採用「0」，以利以後科目增加時序號使用。 三、一個會計科目設定一個編號，不得重覆。 參、會計科目說明 編 號 科 目 名 稱 及 說 明 資產：凡透過各種交易或其他事項所獲得或控制之經濟資源， 能以貨幣衡量並預期未來能提供經濟效益者。 包括股票、債券、短期票券、附條件買賣債券、認購（售）權證、封閉式受益憑證、開放式受益憑證、銀行存款、應收出售證券款、應收現金股利、應收利息、期貨交易保證金、買入選擇權權利金、預付稅款、其他資產等 11─12 資產 110 銀???存款 110x 銀行存款：凡存放金融機構之各項活期存款及定期存款屬之。 存入之金額記入借方，支付之金額記入貸方。其借方餘額表示存放金融機構存款總額。 111 股票 1111 股票─成本：係以投資為目的而取得之上市（櫃）股票。 購入成本（包括購買價格及其他直接因購買而發生之附帶支出，如證券商手續費或認購（售）權證之原始投資成本）記入借方;售出成本記入貸方。其借方餘額表示目前持有股票總成本。被投資公司以未分配盈餘及資本公積轉增資所發放之股票股利應註記其所增加之股數。 委託資產若以上市股票委託者，其認定價值，以約定基準日集中交易市場收盤價格為準；若以上櫃股票委託者，其認定價 值，以約定基準日財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心等價自動成交系統收盤價格為準。 1112 股票─未實現投資增（減）值：係投資之上市（櫃）股票於資產負債表日之市價與成本差額。市價高於成本之增值，記入借方 ; 市價低於成本之減值，記入貸方。如為借方餘額，表示投資股票之總市價高於總成本，如為貸方餘額，表示投資股票總市價低於總成本。 112 債券 1121 債券─成本：凡以投資為目的以買斷方式購入之中央政府公債、地方政府公債、可轉換債券及公司債屬之。購入成本記入借方，售出成本記入貸方。其借方餘額表示目前持有債券之總成本。 委託資產若以上市債券委託者，其認定價值以約定基準日集中交易市場收盤價格為準；未上市者，除在證券商營業處所買賣者，以約定基準日櫃檯買賣中心公告平均價格為準外，以其面值加計至約定基準日止應收利息為準。 1122 債券─未實現投資增（減）值：係投資之債券於資產負債表日之市價與成本差額。市價高於成本之增值，記入借方;市價低於成本之減值，記入貸方。如為借方餘額，表示債券投資之總巿價高於總成本，如為貸方餘額，表示債券投資之總市價低於總成本。 113 附條件買賣債券 1131 附條件買賣債券：凡以孳生利息收入為目的所購入之融資性債券 屬之。購入成本記入借方，售出成本記入貸方。其借方餘額表示目前持有附條件買賣債券之總成本。 114 短期票券 1141 短期票券：凡以孳生利息收入為目的所購入之融資性票券屬之。 購入成本記入借方，售出成本記入貸方。其借方餘額表示目前持 有短期票券之總成本。 委託資產若以短期票券委託者，其認定價值，以買進成本加計自買進日起至約定基準日止應收利息為準。 115