第四章营业报告书及财务报告-中华民国信托业商业同业公会.doc

PAGE   PAG 4- PAGE 12 第四章 營業報告書及財務報告(節錄) 第二節 信託業法第三十九條及信託業法施行細則第十七條營業報告書及財務報告格式與內容 由於信託資產與信託負債在實質上並非信託業者所擁有之資產與負債，而僅係信託業代為管理之資產與負債，因此信託資產與信託負債不應列示於信託業者自有帳資產負債表中，係以表外揭露方式表達，目前並未有專營之信託公司，均係以兼營信託業之方式經營，然專營及兼營之信託業者，二者之自有帳之營業報告書及財務報告格式並無不同，依九十七年十月十五日修正之信託業法施行細則第十七條第二項規定，信託業依信託業法第三十九條規定應申報之財務報告包括資產負債表、損益表、股東權益變動表、現金流量表等屬信託業自有帳部分，本規範不另訂信託業自有帳營業報告書及財務報告格式、內容及應揭露事項，僅訂信託帳之營業報告書及財務報告之格式與內容，供信託業者於編製信託帳相關書表時參考。 壹、信託帳營業報告書部分 參照商業會計法第六十六條第二項規定：「營業報告書之內容，包括經營方針、實施概況、營業計畫實施成果、營業收支預算執行情形、獲利能力分析、研究發展狀況等；其項目格式，由商業視實際需要訂定之。」因此，信託帳之營業報告書內容應包括信託業務經營方針、各類 信託業務概況(包括業務量及收入分析)、新種業務之開發與推展、未來年度信託業務目標及展望等，信託帳營業報告書格式與內容請參見表4-1。 信託帳營業報告書中關於信託業務概況部分，係依據信託業法第十六條經營之業務項目及信託承作業務別分類揭露其信託業務概況，其金額係表達各項分類下之信託資本帳列金額。 另有關信託業務收入分析中，則分別依據信託業法第十六條及第十七條經營之業務項目及承作業務別分類揭露信託財產及手續費與保管費等收入之實際金額。由於信託業務收入之計算通常與信託財產之價值有關，故信託財產之實際金額及收入之實際金額，應按信託財產及收入之帳列金額表達。 信託業務概況分析中，以承作業務別分類時，表4-1之列舉係屬建議性質，而非必然之區分，信託業者仍應依其所承做信託業務之種類、性質及重要性適當調整，以完整揭露相關資料。共同信託基金、集合管理運用帳戶等業務均以總額分析而非按個別基金或個別帳戶之明細分析，因前述業務依其個別管理辦法規定，另需個別編製更詳細之報告書表，故信託帳之營業報告書對該等業務以總額方式表達，關於前述業務相關書表之格式與內容請參照本章第三節至第四節。 表4-1：信託帳營業報告書 ○○公司 信託帳營業報告書 民國○○年○○月○○日至○○月○○日 一、信託業務經營方針：(說明信託業務範圍、經營方向) 二、信託業務概況：（說明信託業務概況，可以文字敘述方式說明，或以圖表統計方式說明，信託業務概況說明例舉如下）(金額係表達各項分類下之信託資本帳列金額) 1.本(上半)年度依信託業法第十六條經營之業務項目分類概況： ○○年○○月○○日依信託業法第十六條經營之業務項目分類概況表 （本表之格式請參照「信託業務統計季報-三、整體信託業務」之信託業務統計內容填報） 業務別金額%金錢之信託(不含證投信、期信基金保管)金錢之信託-證券投資信託基金保管金錢之信託-期貨信託基金保管金錢債權及其擔保物權之信託有價證券之信託動產之信託不動產之信託不動產證券化-資產信託不動產證券化-投資信託租賃權之信託地上權之信託專利權之信託著作權之信託其他財產權之信託合 計 2.本(上半)年度依信託承作業務別分類概況： ○○年○○月○○日依信託承作業務別分類概況表（本表之格式請參照「信託業營業項目、信用評等及業務規模統計表」內容填報） 業務別金額%金錢之信託特定金錢信託投資國外有價證券特定金錢信託投資國內證券投資信託基金特定金錢信託投資國內券商結構型商品員工福利信託保險金信託預收型信託生前信託契約電子票證儲存款項信託其他預收型信託集合管理運用帳戶指定營運範圍或方法之單獨管理運用不指定營運範圍或方法之單獨管理運用共同信託基金不動產投資信託(REITs)證券投資信託基金保管期貨信託基金保管其他金錢債權及其擔保物權之信託金融資產證券化其他有價證券之信託動產之信託不動產之信託不動產資產信託(REATs)其他不動產信託其他信託業務合 計 3.本(上半)年度依信託業法第十七條經營之附屬業務分類概況 ○○年(上半年)度保管財產資產總額與