营业税改征增值税政策简述2016-04-29.ppt

营业税改征增值税政策简述;目 录;一、营改增背景简析;一、营改增背景简析;一、营改增背景简析; 关税，海关代征的增值税、消费税、国内消费税，各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税 增值税（中央75%，地方25%）; 企业所得税和个人所得税（中央60%，地方40%）; 证券交易印花税（中央97%，地方3%） 营业税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、契税、土地增值税、城市维护建设税、国有土地有偿使用收入、车船使用税、印花税;1996年财政收入占GDP比重; 2013年政府收入占GDP的比重;引发的问题 ; ;维护宏观税负稳定 VS 减税;税制改革的目标;发挥资源税促进资源节约作用;营改增的五步曲;一、营改增背景简析;;（一）纳税人和扣缴义务人;（一）纳税人和扣缴义务人;（一）纳税人和扣缴义务人;（一）纳税人和扣缴义务人;双击添加标题文字;（二）征税范围;有形动产租赁服务 17%;;;（二）税率和征收率;（三）进项税额;（三）进项税额;（三）进项税额;（三）进项税额;（三）进项税额;（三）进项税额;（四）混合销售及兼营;（四）混合销售及兼营;（五）税收优惠;（六）纳税及扣缴义务发生时间; 2、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 3、纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 4、纳税人发生视同销售情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 5、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。;（1）增值税一般纳税人发票开具;（2）小规模纳税人发票开具; ⊙ 自2016年5月1日起，地税机关不再发放发票。营改增纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用一定时期。 ⊙ 纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于一定时期内开具增值税普通发票。 ; （1）代开普通发票的变化 自2016年5月1日起，纳税人申请代开普通发票的，通过新系统开具增值税普通发票，不再???用通用机打发票代开。; （2）地税代开发票问题; ①地税代开发票范围 在国税局代开增值税发票流程基础上，地税局按照纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产增值税征收管理办法有关规定，为纳税人代开增值税发票（包括增值税专用发票、增值税普通发票）。 ; ⊙ 地税代征税款范围中的“纳税人”包括一般纳税人和小规模纳税人。即：销售取得的不动产，不论纳税人性质如何均要在地税代征税款。 对于一般纳税人而言，销售取得的不动产，在地税代征税款后，自行开具增值税发票。 对于小规模纳税人而言，销售取得的不动产，在地税代征税款后，可申请地税代开增值税发票。 ⊙ 其他个人（即自然人）出租不动产的，在地税代征税款、代开发票。 除其他个人以外的小规模纳税人出租不动产需代开发票的，应到主管国税机关申请。;（二）分行业具体政策规定 ;;;;建筑业下游分包企业税负问题：;;;;;;;;;; ⊙其他个人出租其取得的不动产（不含住房）：应按照5%征收率计算应纳税额。 ⊙个人出租住房，应按照5%征收率减按1.5%计算应纳税额。 ;（三）金融业;;（四）生活服务业;;;;;;不当之处，敬请指正！