过应交税费-增值税、营业税、消费税、城建税、所得税核算一、营业税.doc

过应交税费-增值税、营业税、消费税、城建税、所得税核算： 营业税、城建税、教育费及附加 （1）、计算依据 （2）、申报方法 （3）、会计分录 计提分录 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费-应交营业税 应交税费-应交城建税 其它应交款-教育费及附加（新准则下按应交税费-教育费及附加） 地方教育费及附加 结转分录 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加 支付税金 借：应交税费-应交营业税 -应交城建税 其它应交款-教育费及附加 地方教育费及附加 贷：银行存款 所得税 （1）、计算依据：年末、季末提取所得税（按利润总额的20%提取） （2）、申报方法： （3）、会计分录： 计提分录： 借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税 结转分录： 借：本年利润 贷：所得税费用 支付分录： 借：应交税费-应交所得税 贷：银行存款 增值税 （1）、计算依据：销项税-进项税+进项税转出-上期留抵 （2）、申报方式 （3）、科目设置 应交税费--未交增值税 （核算期末应欠交数或多交数，借方代表多交金额，贷方代表欠交金额） 应交税费—应交增值税 借方科目：进项税额、已交税金、减免税金、出口抵减内销产品应交纳税额 、转出未交税额； 贷方科目：销项税额、出口退税、进项税额转出，转出多交增值税 （2）、会计分录： 销项税、进项税（略） 企业购进的产品、在产品、原材料发生非正常损失的，或改变用途的，其进项税计入相关科目 借：待处理财产损溢、在建工程、应付福利费 贷：应交税费-应交增值税（进项税转出） 月底转出多交增值税（注意：多交增值税和进项大于销项是不同的概念，多交增值税是指本月交的增值税大于应交纳的金额，多交部份转入应交税费-未交增值税借方，进项大于销项于不做处理，即月末还有留抵，则不需纳税，无需做会计处理，待以后销项税大于进项税后再纳税 月底无须结转增值税，到年底时再处理 月底结转销项税、进项税(月底须结转增值税分录) 借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 贷：应交税费-应交增值税-进项税 应交税费-出口抵减内销产品应纳税额 应交税费-减免税 借：应交税费-应交增值税-销项税 应交税费-应交增值税-进项转出 应交税费-出口退税 贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 月底转出未交增值税 借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费-未交增值税 借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税） 当月上交当月增值税 借：应交税费-应交增值税（已交增值税） 贷：银行存款 上交上月增值税 借：应交税费-未交增值税 贷：银行存款 直接减免的增值税（校当企业的应税货物用于本校教学、科研，免税粮食、食用油） 借：应交税费-应交增值税（减免税款） 贷：补贴收入 四、免抵退税 (1)、计算方式 1、计算免抵退不得免征和抵扣税额=出口货物人民币销售额*（17%-退税率）即进项税转出 会计分录:借:主营业务成本 贷:应交税费-应交增值税(进项税转出) 2、计算应纳税额即留抵税额=销项税-进项税=销项税-（上期留抵税-进项税-进项税转出） 3、计算免抵退税=出口货物销售额*退税率 4、计算应退税额和免抵税额； A、应纳税额0,即不退税,应退税额=0,免抵税额=免抵退税额 会计分录: 借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费-未交增值税 借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷:应交税费-应交增值税(出口退税) B、应纳