第三章 消费税法[资料].pptVIP

第三章 消费税法; 第一节 消费税概述 一、消费税的概念 消费税，是对特定消费品和特定消费行为按照消费流转额征收的一种商品税，属于流转税的范畴。 税收随价格转嫁给消费者，消费者为实际税负人。 ;二、消费税的特点 征收范围具有选择性； 征税环节具有单一性，在消费品的生产、委托加工或进口的某一环节一次性征收，继续转销不再征税（卷烟除外）； 平均税率水平比较高； 征收方法具有灵活性，含从量定额、从价定率和复合计税三种。 ;三、消费税的作用 1、调节消费结构，引导消费方向； 2、及时、足额地组织财政收入； 3、适当缓解社会分配不公的矛盾。 四、我国相关消费税法 国务院2008：《中华人民共和国消费税暂行条例》 财政部、国家税务总局2008：《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》 ;第二节 消费税法的主要内容;具体而言： 1、自产应税消费品的单位和个人 自产销售、自产自用 2、委托加工应税消费品 3、进口应税消费品 4、零售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品的单位和个人 凡从事金银首饰、钻石及其饰品生产经营业务的，以零售单位或个人为纳税人，生产、进口和批发上述消费品的，不征收消费税。 5、批发环节 只有卷烟在批发环节加征一道消费税（从价11%，从量0.005元/支）;注：个人携带或邮寄入境的应税消费品，携带者或者收件人是消费税的纳税人。;【选择1】下列单位中不属于消费税纳税人的有（ ） A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位 B.委托加工应税消费品的单位 C.进口应税消费品（金银首饰除外）的单位 D.受托加工应税消费品的单位 E.批发粮食白酒的单位 ;【选择2】下列单位中不属于消费税纳税人的是（ ） A.对外批发卷烟的卷烟批发企业 B.委托加工应税消费品的单位 C.进口小汽车的单位 D.进口金银首饰的单位 ;二、征税范围 1、烟 以烟叶为原料加工生产的产品，含卷烟、雪茄烟、烟丝和卷烟批发环节 2、酒 ①酒是指酒精度在1度以上的各种酒类饮料，含白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒（配制酒）。 ②调味料酒不征收消费税;3、化妆品 ①包括各类美容、修饰类化妆??、成套化妆品、高档护肤类化妆品； ②不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩；不含洗发护发用品等日化品。 4、贵重首饰及珠宝玉石 包括凡以金、银、铂金、珠宝、玉石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等珍贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠玉宝石。 ;5、鞭炮、焰火 不包括体育上用的发令纸、鞭炮药引线。 6、成品油 包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。 7、摩托车 ;8、小汽车 ①不包括电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车、卫星通讯车等； ②货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不征消费税。 9、高尔夫球及球具 ①高尔夫球、球杆、球包（袋） ②高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。 10、高档手表。 指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。 ;11、游艇 艇身长度大于8米（含）小于90米（含）。 12、木制一次性筷子 13、实木地板 14、电池 15、涂料 ;【选择1】下列项目中，属于应征消费税的“小汽车”税目征收范围的是： A.电动汽车 B.高尔夫车 C.中轻型商务客车 D.企业购进货车改装生产的商务车 ;【选择2】下列选项中，属于消费品征税范围的有： A.独板实木地板 B.果木酒 C.体育上用的发令纸 D.高尔夫球 E.雪茄烟 ;三、税率 比例税率 定额税率 复合计税 参见消费税税率表。;四、应纳税额的计算 （一）自产销售应纳税额的计算 1、从价定率计征，适用比例税率的消费品 应纳税额 = 销售额 x 比例税率 （1）销售额的确定 销售额为纳税人销售应税消费品时向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包含增值税。 ;【单选】根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是（ ）。 A.向购买方收取的手续费 B.向购买方收取的价外基金 C.向购买方收取的增值税款 D.向购买方收取的消费税款; （2）含税销售额的换算 应税消费品在缴纳消费税的同时，与一般货物一样，还应缴纳增值税。按照规定，应税消费品的销售额，不应包括应向购货方收取的增值税税款。 应税消费品的销售额 = 含增值税的销售额 ÷ （1+增值税税率或征收率）;【案例】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人。 （1）2015年2月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售??60万元，增值税额10.2万元； （2）3月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，