营业税改增值税过程中的问题及对策.docVIP

PAGE  PAGE 7 营业税改增值税过程中的问题及对策 　　【摘要】随着经济体制的发展以及企业全球化的日益趋同，各类企业之间既可以在行业中施展自己的能力也存在着相互间的竞争。企业作为营利组织，为了能获得更大的利益，除了降低营运成本、提高自身的生产及品牌优势外，税收成了重中之重，税收作为支出的必然组成部分，在时代的变化下衍生出很多不同的形式，自1994 年以来，增值税与营业税同行的制度沿用至今。但由于经济的不断发展，营业税无法适应如今的经济，我国在近年提出了关于营改增的一些设想。不过我们需要知道的是，罗马不是一天建成的，本次税改也同样是一个道理，在税改期间我们要克服一系列的问题才是解决本次改革的关键所在。本文不仅总结了营改增的必要性，还对现行营改增的地区进行剖析，从中找出营改增在税改中存在的种种问题，提出相应的解决方案，给正在趋于完善的税收制度提出宝贵意见。 　　【关键词】营业税 税改 增值税 问题 对策 　　一、营改增的必要性 　　我国现行营业税涉及面较广，有着复杂多变的情况，在新的经济现象中，营业税没有办法把这些情况都囊括在征税范围内，我们也无法认定新项目的高低税率，而增值税的出现恰恰可以改变这种情况，因此营改增成了势不可挡的改革潮流，首先，营改增能够平衡税负，促进公平竞争。不重复征税是增值税的一个重要特点，正因为如此，无论一件物品经过多少个公司的增值，企业也无需再此过程中承担多余的税负，由此可见，营改增更具有合理性，它更加适应市场的发展，让市场更有公平竞争的基础。其次，有利于进出口商品税收的调节。当今各国对外贸易都讲究限入奖出，有各自的退税政策。退税政策有利于更好的进入国际市场，而我国因为重复征税的现象无法降低自己的营业成本，这样不仅影响货物对外的竞争力，同时也造成出口商品补贴增多。实行增值税就能够避免以上问题出现，做到一次性将税款准确地返还给企业。实行营改增后，因为无法重复征税，国内物品与国外物品的价格相差无几，有利于国际间同等纳税，维护了我国的利益。除此之外营改增还存在让财政收入稳定可靠的优势。征税范围变广，征收的人数增多使国家的税源变得充足，让增值税成为税收的另一个保障。不仅如此营改增可以实现在征税中的互相制约，审计，有效防止偷税漏税的现象。增值税环环相连，如有一环少缴了，必然导致后一个环节税收增多。由此可见，增值税发票可以制约买卖双方纳税利益。这种制约关系既可以避免纳税人偷税、漏税和错计税款也有助于税务机关的监督与检查。 　　宁波市各行业税改情况： 　　宁波作为一个港口城市，在商业领域有着得天独厚的优势，是中国主营集装箱和散货的中转枢纽和储存基地，装卸集装箱、原油、煤炭等货物吞吐量全球位居首列，同时宁波港的经济区位优势巨大，企业效益良好，拥有庞大的客户群体和充裕的货源基础，正是由于宁波市独特的地理位置和人文环境，使宁波市成为本次营改增的一个较为具有代表性的试点，本次营改增适用于交通运输业、部分现代服务业等行业。此外，其他原有营业税所带来的优惠仍得以继续实行。因此营改增如火如荼的进行，首先影响的是物价的变动，由于企业减少增收额外的税率，有可能带动相关产品价格下调。根据熟手与物价的关系，营业税款属于计税价格的一个方面；增值税款是属于计税价格以外的税收。会计核算中，营业税采用的是根据销售收入与适用税率乘积方式计算，一次性全额入账；而企业采购，销售环节分别有进项税和销项税，由于增值税是环环相扣，不会引起重复征税，对物价直接影响主要体现在末端销售环节，因此相对于营业税等价内税来说，其对商品价格的税收具有中和意义。由于实施了营改增，我国于2012年的减税数额有所增加为400亿，预计之后将会有更多的企业受到减税政策的福泽。如果“营改增”改革在全国范围推开，再辅以合理的价格引导机制，理论上可能会带动相关产品价格下调，营改增不仅对价格有所影响，还对企业的升级尤其是服务业的积极影响巨大，通过财税部门的了解，营改增的实行有利于减少企业创立品牌的广告支出，有利于提高企业技术能力，开拓创新，加大相关研发费及专利费用，推广企业产品市场费用等。实施营改增后，可以细化市场和分工协调，使其不受税制影响，同时还有利于建立覆盖出口退税制度，改善出口税收环境。宁波市将大力发展第三产业，争取促进产业由劳动型产业向服务型转型，同时营改增可以提高新兴产业的竞争，促进科技进步；通过降低税负，扩大就业力量，使工业和商业共同发展起来。统计数字显示，上半年宁波服务行业发展加快，成为拉动GDP向上的重要生力军。同时，尽管工业经济呈现下降趋势，但产品创新力度不断加大，科技研发及专利数量大幅攀升。专业人员表示，宁波企业在实行营改增的期间，减税效果显著，企业形态逐渐转型，有可能在未来发展成为一条新的产业链。 　　二、营改增下存在的问题