营改增税制改革对企业的影响.docVIP

PAGE  PAGE 7 营改增税制改革对企业的影响 　　摘 要：我国进行营改增税制的改革，主要是针对企业税制内容的完善和对企业重复征税的内容的减少，使其能够实现我国产业结构不断发展和对我国出口贸易环境的改善。文章主要针对营改增税制的改革对企业的影响进行分析和讨论，提出营改增税制相关政策实施的策略。 　　关键词：营改增税制；营业税；增值税 　　中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2016）08-0029-02 　　我国针对市场经济的发展特点，实行适合我国发展特点的税收体制，我国税收制度结构主要包括营业税和增值税，且这两方面在国家的税收的主要内容中发挥着关键的作用。我国的税收体制根据不同产业的特点和发展需求，进行了不同税制的设置，其中针对第二产业进行征税的主要模式是增值税，对第三产业进行征税的主要模式是营业税。 　　1 营改增税制改革的意义 　　1.1 营改增税制改革的概念 　　营改增税制改革主要是指针对传统所缴纳的营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。例如在进行销售一个价值100元的产品时，针对这个产品本身是缴纳了相应的税金，将这个产品买入之后在进行销售，此时销售的价格定为150元，这种情况下购买者只需要对增值的50元进行相应的税金缴纳就可以了。营改增也是指对传统的营业税的项目进行改制，例如对于提供的服部分的税费的缴纳主要是采取增值部分纳税的原则计税[1]。 　　1.2 营改增税制改革的意义 　　①国家在进行营改增税制改革时，主要针对产业结构的均衡发展得到有效的调整和完善。传统税收的征收方式较为单一，例如实行营业税征收方式时，通常会造成各个行业的税务负担过重，使税务内容发生重复。将营业税改为增值税之后，对第三产业的发展给予了较大的扶持力度，促进了我国第三产业的高速发展。 　　②营改增税制改革提高了我国贸易的国际竞争力。在传统征收营业税的前提下，出口退税这种方式将不会被采用，促使我国的商品和服务在国际市场中的竞争力成为国际攻击我国的主要软肋，给出口企业的经营和发展带来很多的不利因素。国家进行营改增税制以后，我国的税收制度已经与国际的税收制度接轨，进而促进我国出口企业的商品在国际市场中存在一定程度的价格优势，提高了出口企业的国际竞争力[2]。 　　2 营改增税制改革对各类企业经营发展的影响 　　2.1 营改增税制改革对一般纳税人和小规模纳税人的 影响 　　营改增税制改革之后针对企业传统进行增值税缴纳的一般纳税人来说，其承担的税务负担只会产生下降，不会造成税务额度提升。 　　例如：某W公司主要以经营汽车零部件为主要的营业模式，其增值税的主要采取方式是针对企业的一般纳税人而言的，企业每年要进行产品的广告设计和推出，其主要支出的费用有300多万元。代理W公司的广告业务项目的是Q公司。Q公司在进行缴纳营业税的过程，其是不能提供增值税的专用发票的，这种情况就不能将税款进行抵扣。国家实施营改增税制改革之后，Q公司在进行增值税的缴纳的过程时，其缴纳税费的方式是按照一般纳税人方式进行缴纳的，这时，W公司针对Q公司承担的广告业务进行费用的支出时，可以按照6%放入抵扣进项税进行折扣，W公司采用此种方式可以每年节省18万元的税款。传统方式下的增值税的缴纳方式主要是按照一般纳税人的缴税方式进行的，对技术研发、文化的创意、物流、租赁等现代服务行业所取得的发票，都不萌实现进项税的抵扣[3]。进行营改增税制改革以后，对传统针对服务行业的发票进行改革，实行增值税的专用发票，使企业实现抵扣进项税，这种模式的税务征收形式使其缴纳的税款较传统的税款额度相比少缴数亿元。 　　2.2 营改增税制改革对不同行业的企业经营发展的影响 　　①营改增税制改革对现代服务行业的相关企业的影响。传统服务行业的的营业税的征收特点是针对其内容进行全额征收并且没有相对应的抵扣，这种情况造成服务行业的税务负担繁重。国家实行营改增值税对于服务行业来说，消除了传统营业税的重复征税的情况，促进服务行业向专业化和细分化方向发展和进步，从而促进企业经营效益的提高。 　　②营改增税制改革对交通运输行业的相关企业的影响。营改增税制改革对交通运输行业有非常大的影响，使交通运输行业的小规模的纳税人的缴纳方式在营改增税制改革的条件下，其承担的税务负担发生了下降。在改革之前和改革之后的征税率没有发生变化，其税率仍是3%，由于，增值税在缴纳的过程中是不含增值税的税款本身的内容，营业税则是包含营业税税款本身的价内税。 　　例如：交通运输行业的相关企业在经营运输产品的过程中获取了100元的运费收入，通过营改增税制改革以后，交通运输行业的缴纳税务的模式是采取小规模的纳税人进行税