净资产核算实务探索.ppt

五 行政单位净资产;;一、财政拨款结转; 科目; 科目; 科目;二、财政拨款结余; 科目;三、其他资金结转结余; 科目; 科目;例题：假设某行政单位属国库集中支付单位，2014年年末有关收支账户余额如下： 财政拨款收入——基本支出拨款 900000 ——项目支出拨款——支农政策培训 260000 ——项目支出拨款——网络系统建设 400000 其他收入——项目支出——专项检查监管 250000 经费支出——财政拨款支出——基本支出 820000 ——财政拨款支出——项目支出—支农政策培训 200000 ——收支转账—项目支出结转—网络系统建设 280000 ? 经费支出——其他资金支出——项目支出—专项检查监管 110000 拨出经费——项目支出——专项检查 100000 ? 该单位支农政策培训工作和专项监督检查工作已全面完成，并经上级考核验收；网络建设只完 成任务的70%。 另外，该单位还发生了下列业务： 1.　2013年采用受权支付方式购置的电脑2台，买价12000元，因产品质量存在严重缺陷而退货 货款已退回代理银行。 2、报经财政协调批准该单位已从其下属单位调入结转资金100000元用于网络建设。 3、支农政策培训剩余经费80%按规定缴回财政。 4、按规定已完成项目的结转资金应转入“财政拔款结余”科目;1.调整增加以前年度财政拨款结转 借：零余额账户用款额度 12000　贷：财政拨款结转——年初余额调整 12000 2.从其他单位调入财政拨款结余资金时 借：零余额账户用款额度 100000　贷：财政拨款结转——归集调入 100000 3.　年末支农政策培训经费剩余按规定缴回财政时应 缴 回 金 额 =（260000-　200000）*80%=48000元借：财政拨款结转——归集上缴 48000　贷：财政应返还额度 48000 4.年末结转财政拨款收入时借：财政拨款收入——基本支出拨款 900000 ——项目支出拨款——支农政策培训 260000 ——项目支出拨款——网络系统建设 400000　贷：财政拨款结转——收支转账——基本支出结转 900000 ——收支转账—项目支出结转—支农政策培训 260000 ——收支转账—项目支出结转—网络系统建设 400000;5.年末结转其他收入时 借：其他收入——项目支出——专项检查监管 250000　贷：其他资金结转结余—项目结转—收支转账—专项检查监管 250000 6.年末结转财政拨款支出时 借：财政拨款结转——收支转账——基本支出结转 820000 ——收支转账—项目支出结转—支农政策培训 200000 ——收支转账—项目支出结转—网络系统建设 280000 　贷：经费支出——财政拨款支出——基本支出 820000 ——财政拨款支出——项目支出—支农政策培训 200000 ——财政拨款支出——项目支出—网络系统建设 280000 7.年末结转其他支出时 借：其他资金结转结余——项目结转——收支转账—专项检查监管 210000　贷：经费支出——其他资金支出——项目支出—专项检查监管 110000 拨出经费——项目支出——专项检查 100000;8.　将已完成项目的结转资金