中國内部审计的历史使命.pptVIP

中国内部审计的历史使命 ;一、会计审计的本质在于受托责任;什么是受托责任 “受托责任是由于委托关系的建立而发生的…委托关系建立后，作为一个受托人，就要以最大的善意、最经济有效的办法、最严格地按照当事人的意志来完成委托人所托付的任务。这种责任叫受托责任”。; 受托责任主要包括以下四点： 严格按照委托人的意图，最大善意地完成任务；用最经济、有效、严密的方法保管和使用由于完成托付的任务而获得的资源。 建立必要的会计和内部控制制度，将完成的任务和因此而发生的资源的收支以及收支的结果据实向委托人报告。 为了便于提出报告，接受审查，平常应对任务完成的情况，资金、资源收支使用的情况进行记录。 为了证明这些记录是实在的，要保存一切足以证明完成受托责任情况的各种证据。;几个要点： 委托受托关系 完成任务 报告 这种责任相当宽泛：“一个人什么时候接受了对方委托的资源及运用、管理此一资源的权利，什么时候他就理所当然地要承担起这一责任，向委托人交待”;会计审计学者所界定的受托责任概念包括： 委托人和受托人的委托受托关系 衡量受托责任完成情况的标准 受托责任的内容 受托责任的报告;1.受托责任的概念及其种类;1.受托责任的概念及其种类;1.受托责任的概念及其种类;1.受托责任的概念及其种类;一、会计审计的本质在于受托责任;一、会计审计的本质在于受托责任;一、会计审计的本质在于受托责任;一、会计审计的本质在于受托责任;二、内部审计职业界面临的种种批评;内部审计重在防弊而不是兴利，重在强化本位主义，而不是实现企业的总目标； 内部审计人员只是在审查数豆子的人是否将豆子数得一粒不差； 内部审计在重复外部审计的工作，重复地做财务系统的审查，而不关注业务系统； 内部审计人员多是一批较少掌握信息科技知识的“机盲”，他们只懂得利用信息中心，而不懂得利用信息工具；;内部审计报告都是些可预测的“陈词滥调”式的指责、批评，使各业务部门及其员工对内部审计人员颇多敌视； 内部审计程序烦琐，有时审查过度、过细，有时审查时间过长，干扰业务???门的正常运行 内部审计底稿成堆，审计主管复核费时费力，内部审计部门是一个劳动力密集的部门； 内部审计部门是一个成本中心，而不是利润中心。 ;三、文化视角下的内部审计准则;2.支撑国际内部审计准则的基本理念;3.风险导向内部审计准则; 借鉴国际内部审计准则和西方发达国家内部审计的先进经验，使中国内部审计准则与国际内部审计准则相趋同，是制定准则的基本立场，也是准则前瞻性的要求。 我国的政治、经济、文化与西方国家有所不同，我国内部审计的发展道路也与西方国家不尽一致，因此，必须考虑我国特有的环境对内部审计准则的影响，这是准则现实性的要求。;准则只是约束人们行为的最低标准，而基于特定文化氛围产生的社会价值观则能使人们自发追求一种较为高层次的标准，因此，文化是一座冰山，而准则是暴露在冰面上的冰尖。中国内部审计准则必须符合中国文化的“和” “合”精神，以期建立一种互信、和谐、合作、参与、协调的审计关系。 坚持国际化与国家化统一的前提是内部审计准则必须具有科学性，这种“科学”强调，准则的水准既不是人人可及的“全体及格”，也不是人人不可及的“全体不及格”。如果说内部审计准则是一剂药方，那么，我们不可以昨日之方来医今日之病，那会使人不求精进，落后于时代；也不可以明日之方来医今日之病，那会使人努力无望，放弃进步。; 三类准则只有相互借鉴与包容，才能实现内部审计和外部审计成果的相互利用; 政府审计准则的特点是简化、概括和强制，独立审计准则的特点是复杂、细致、趋同，而内部审计准则就要借鉴这两类准则的合理成分，兼具科学性、现实性和前瞻性的特点;;内部审计准则体系的特别之处： 客观性是第一位的，内审人员应具有维持良好人际关系以及有效地与他人沟通的技能。 应适时地进行后续审计。 按利润中心、投资中心的要求，来组织和管理内部审计部门。 重视问题的发现，更重视问题的解决。既当传声筒，更当转换器。 不适合提“依法审计”，内审的依据主要是公司的战略、计划、预算、业务标准、管理标准、控制标准、技术标准，当然也包括法律、法规。; 研究不同的内部审计需求可以有不同的证据充分性、相关性、可靠性，以便与审计委员会、业务经理、外部审计师进行有效的沟通； 研究什么样的内部审计服务可以满足公司治理 的要求； 研究持续性监督软件的应用问题； 研究认定关键风险的指标并建立连续不断地认定风险并作出决策的信息系统； 研究企业流程以认定舞弊、内部渐衰及关键风险的指标； 研究实施咨询活动时如何保持内部审计人员的客观性； 研究如何确保审计信息及管理信息的安全；; ;;四、应有的职业谨慎与专业胜任能力;; ;3.专业胜任能力;Ratliff Reding 21世纪审计人员的职责和必要技能(2002) 21