第三章 增值稅纳税筹划.pptVIP

第三章 增值税纳税筹划;根据《增值税暂行条例》的规定，在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。在境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指销售货物的起运地或者所在地在境内以及提供的应税劳务发生在境内。;（一）征税范围 1、一般规定 （1）销售或者进口的货物 货物是指有形动产、也包括电力、热力、气体。销售货物，是指有偿转让货物的所有权。 （2）提供的加工、修理修配劳务。 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物;;;2、特殊行为 （1）视同销售货物行为。单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； ④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； ⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； ⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； ⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 上述8种行为应该确定为视同销售货物行为，均要征收增值税。 ;;（二）纳税义务人和扣缴义务人;3、纳税人的分类;;（1）一般纳税人认定标准 ①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以上的：“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 ②从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以上的 ;（2）小规模纳税人的认定标准 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值??纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。;;（三）税率;;;2、小规模纳税人税率：3%;二、增值税纳税人筹划方法;（二）增值税纳税人与营业税纳税人的筹划;2、混合销售行为;;;3、兼营非增值税应税劳务;;（二）增值税纳税人与营业税纳税人的筹划 3.筹划原理 纳税平衡点：税负相同时；增值率；算例 例题 P56企业分立 4.筹划方法 控制应税货物和非应税劳务所占的比例 应税货物的销售额占到总销售额的50%以上：增 50%以下：营;第二节 增值税计税依据的筹划;1、销项税额的计算;;;;;;;;;;;;;;;;;;2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。 所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 4）国务院财政、税务圭管部门规定的纳税人自用消费品。 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 5）上述第1项至第4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。;;（二）小规模纳税人应纳税额的计算;（三）进口货物应纳税额的计算;二、销项税额筹划;;;;三、进项税额筹划;;第三节 增值税税率的筹划;第四节 增值税优惠政策的筹划;;