案例2：应税服务案例.docVIP

 PAGE 6 案 例 二 （主要讲解“应税服务”的申报案例） B企业，增值税一般纳税人。  HYPERLINK ../案例用表/案例二/案例二1.xls 一、基础业务 假设该企业仅从事提供应税服务的业务，按现行营业税规定，其应税服务无差额征税规定，该企业不兼营货物及劳务，也不属于享受即征即退优惠的企业。2012年8月份发生如下业务： （一）一般计税方法的销售情况 ★业务一：2012年8月16日，取得某项服务费收入106万元，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额100万元，销项税额6万元。 （二）进项税额的情况 ★业务二：2012年8月15日，购进货车一台（固定资产），取得税控《机动车销售统一发票》，金额20万元，税额3.4万元。 ★业务三：2012年8月20日，接受本市其他单位提供的设计服务，取得防伪税控《增值税专用发票》，金额1万元，税额600元。 ★业务四：2012年8月15日，接受上海市某货物运输企业提供的交通运输服务，取得纳税人自开的《货物运输业增值税专用发票》一张，“合计金额”栏5000元，“税率”栏为“11％”“税额”栏550元； ★业务五：2012年8月15日，接受北京市某货物运输企业提供的交通运输服务，取得税务机关代开的《货物运输业增值税专用发票》一张，票面左上角注明“代开”字样，“合计金额”栏5000元，“税率”栏为“***”，“税额”栏为“***”。 （三）进项税额转出 ★业务六：2012年7月，接受本市其他单位提供的设计服务，8月份服务终止，作为服务接受方到税务机关办理了《开具红字增值税专用发票通知单》一张，税额为1000元。 ■本期应补（退）税额的计算 1、销项税额＝业务一＝60000 2、进项税额＝业务二+业务三+业务四+业务五＝34000+600+550+5000×7％＝35500 3、进项税额转出＝业务六＝1000 4、应抵扣税额合计（本月数）＝进项税额+上期留抵税额-进项税额转出＝35500+0-1000＝34500 5、实际抵扣税额（本月数）＝34500 6、实际抵扣税额（本年累计）＝0 7、一般计税方法的应纳税额＝销项税额-实际抵扣税额（本月数）-实际抵扣税额（本年累计）＝60000-34500-0＝25500 8、本期应补（退）税额＝应纳税额合计-预缴税额＝25500-0＝25500 ■???票打印：系统打印预算科目为“改征增值税”的税票，预算级次“地方100％”，税款25500元。  HYPERLINK ../案例用表/案例二/案例二2.xls 二、基础业务+应税服务有扣除项目 在“一、基础业务”的基础上，假设该企业所从事的服务项目，按国家现行营业税政策规定，属营业税差额征税的项目。2012年8月又发生如下业务： （一）应税服务扣除项目情况 ★业务七：2012年8月17日，取得分包方纳税人（该纳税人属非试点省市管辖，其服务缴纳营业税）开具的普通发票，金额10万元。 ■本期应补（退）税额的计算 1、销项税额＝业务一-业务七＝（含税销售额-应税服务扣除项目金额）÷（100％+税率）×税率＝（1060000-100000）÷（100％+6％）×6％＝54339.62 2、进项税额＝业务二+业务三+业务四+业务五＝34000+600+550+5000×7％＝35500 3、进项税额转出＝业务六＝1000 4、应抵扣税额合计（本月数）＝进项税额+上期留抵税额-进项税额转出＝35500+0-1000＝34500 5、实际抵扣税额（本月数）＝34500 6、实际抵扣税额（本年累计）＝0 7、一般计税方法的应纳税额＝销项税额-实际抵扣税额（本月数）-实际抵扣税额（本年累计）＝54339.62-34500-0＝19839.62 8、本期应补（退）税额＝应纳税额合计-预缴税额＝19839.62-0＝19839.62 ■税票打印：系统打印预算科目为“改征增值税”的税票，预算级次“地方100％”，税款19839.62元。  HYPERLINK ../案例用表/案例二/案例二3.xls 三、基础业务+简易计税方法 在“一、基础业务”的基础上，假设该企业下设一个出租车公司，出租车公司与该企业统一核算，经批准汇总缴纳增值税，2012年8月又发生如下业务： ★业务八：2012年8月31日，本月取得出租车收入50万元（含税销售额）。 ■本期应补（退）税额的计算 1、一般计税方法的应纳税额＝基础业务＝业务一至业务六＝25500 2、简易计税方法的应纳税额＝业务八＝500000÷（100％+3％）×3％＝485436.89×3％＝14563.11 3、应纳税额合计＝25500+14563.11＝40063.11 4、本期应补（退）税额＝应纳税额合计-预缴税额＝40063.11-0＝40063.