第十章所收入、费用和利润.ppt.ppt

第十章 收入、费用、利润 ;第一节 收入;二、销售商品收入的确认;三、收入的核算;确认主营业务收入时： 借：应收账款、应收票据、银行存款等科目 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 同时结转主营业务成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 ;计算营业税金及附加： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税 2.销售折让 3.销售退回;（二）其他业务收入的核算;第二节 费用;1.按照经济内容分类;2.按照经济用途分类;二、费用的确认与计量;三、费用的核算;;（二）期间费用核算;例1：某企业以银行存款支付本月发生的广告费5 000元。 借：销售费用——广告费 5 000 贷：银行存款 5 000;2.管理费用;例2：某企业以库存现金支付业务招待费900元。 借：管理费用—???业务招待费 900 贷：库存现金 900 3.财务费用 指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括：利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、相关的手续费等。;（三）税金;例3：某企业核定的全年计税工资为200万元，2002年实际发放的工资为2 30万元；年内因违法经营被罚款2万元，国债利息收入5万元。该企业管理用固定资产折旧采用直线法，本年折旧25万元，按照税法规定可以采用双倍余额递减法，本年折旧40万元。2002年，该企业税前会计利润为300万元，所得税税率为33%。 应纳税所得额=300万元+（230万元-200万元）+2万元-5万元-（40万元-25万元）=312万元 应交所得税=312万元×33%=102.96万元;（1）计算所得税费用 借：所得税费用——当期所得税费用 1 029 600 贷：应交税费——应交所得税 1 029 600 （2）期末，结转所得税时： 借：本年利润 1 029 600 贷：所得税费用——当期所得税费用 1 029 600 （3）实际上缴时： 借：应交税费——应交所得税 1 029 600 贷：银行存款 1 029 600 ; 第三节 利润; 损失是企业非日常活动中所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。主要包括：非流动资产处置损失、非货币资产交换损失、债务重组损失、非常损失、公益性捐赠支出等。 借：营业外支出 贷：银行存款等;1.将所有收入类科目余额转入“本年利润”科目 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润;2.将所有费用类科目余额转入“本年利润”科目 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 其他业务成本 ;3. 结转本年所得税费用 借：本年利润 贷：所得税费用 4.计算并结转本年净利润 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 ;二、利润分配的核算;（二）账户设置;（三）股利;（四）利润分配的核算;2.股票股利发放的核算 借：利润分配——转作股本的股利 贷：股本 ;（五）利润分配核算举例;（1）借：利润分配——提取盈余公积金 606 000 贷：盈余公积金——法定盈余公积金556 000 ——任意盈余公积金 50 000 （2）借：利润分配——应付现金股利 1 000 000 贷：应付股利 1 000 000 （3）10 000 000/10×3=300万元 借：利润分配——转做股本的股利 3 000 000 贷：股本 3 000 000;（4）借：本年利润