13章-收入和利润(完整版).pptVIP

第十三章 收入和利润;章节结构;学习目标;学习目标;学习目标;认识收入;二、收入的特征;认识收入;第一节 认识收入;思考;练习1;第一节 收入;练习2;第一节 收入;第一节 收入;练习2;练习2;第一节 收入;第一节 收入;; ①将已发出商品成本转入“发出商品”科目： 借：发出商品——B产品 350 000 贷：库存商品——B产品 350 000 ②将增值税发票上注明的增值税额转入应收账款： 借：应收账款——长虹机器厂 85 000 贷：应交税费——增值税(销项税额)85 000 ③12月20日该企业得知长虹机器厂经营和财务状况已经好转，长虹机器厂也承诺付款。此时，该企业应确认该项收入。 借：应收账款——长虹机器厂 500 000 贷：主营业务收入 500 000 借：主营业务成本 350 000 贷：发出商品——B产品 350 000;四、销售折扣、折让与退回（重点）;四、销售折扣、折让与退回（重点）;四、销售折扣、折让与退回（重点）;四、销售折扣、折让与退回（重点）;答案： （1）3月1日销售实现时： 借：应收账款 234,000 贷：主营业务收入 200,000 应交税费——应交增值税（销项税额）34,000 借：主营业务成本 120,000 贷：库存商品 120,000 ;（2）3月9日收到货款时： 借：银行存款 230,000 财务费用 4,000 贷：应收账款 234,000 ;练习：若购货方于3月19日付款，甲公司在收到货款时的会计分录？ 借：银行存款 232,000 财务费用 2,000 贷：应收账款 234,000;四、销售折扣、折让与退回（重点）;第二种情形：销售折让发生在销货方确认收入之后，按实际给予购货方的销售折让，冲减当期销售收入。;练习3;练习4;四、销售折扣、折让与退回（重点）;（一）对于未确认收入的售出商品发生的销售退回 借：库存商品 贷：发出商品 若原发出商品时增值税纳税义务已发生 借：应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：应收账款 教材P262 例题13-6;（二）对于已确认收入的售出商品发生的销售退回 企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入、销售成本等。 借：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 贷：应收账款等; 借：库存商品 贷：主营业务成本 销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》。（略） 教材263 例题13-6 ; 例：甲公司2009年3月20日销售A商品一批,增值税专用发票上注明售价为350,000元,增值税税额为59,500元；该批商品成本为182,000元。 A商品于2009年3月20日发出,购货方于3月27日付款。甲公司对该项销售确认了销售收入。 2009年9月15日,该商品质量出现了严重问题,购货方将该批商品全部退回给甲公司,甲公司同意退货,于退货当日支付了退货款,并按规定向购货方开具了增值税专用发票（红字）。 ;（1）销售实现时： 借：应收账款 409,500 贷：主营业务收入 350,000 应交税费——应交增值税（销项税额) 59,500 借：主营业务成本 182,000 贷：库存商品 182,000 （2）收到货款时： 借：银行存款 409,500 贷：应收账款 409,500;（3）销售退回时： 借：主营业务收入 350,000 应交税费——应交增值税（销项税额)59,500 贷：银行存款 409,500 借：库存商品 182,000 贷：主营业务