增值税纳税申报表和其附列资料填表说明.doc

增值税纳税申报表及其附列资料填表说明 第一节 一般纳税人纳税申报 一、注意事项 （一）纳税申报必报资料 1.《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》； 2.《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）； 3.《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）； 4.《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务项目扣除明细）（发生应税服务项目扣除销售额的纳税人填报）； 5.《固定资产进项税额抵扣情况表》（发生固定资产进项税额抵扣的纳税人填报）。 （二）纳税申报表与税务认定事项之间的监控关系 1.《增值税纳税申报表附列资料（一）》中的退税项目数据与税务认定事项之间的监控关系： （1）若第6行有数据，且在认定纳税人资格历史信息中没有福利企业（增值税优惠）、其他集中安置残疾人单位（增值税优惠）、工疗机构（增值税优惠）、资源综合利用企业、软件及集成电路企业和飞机维修劳务等资格，则系统进行信息提示“请到税务机关进行即征即退的税务资格认定”。 （2）若第7行有数据，且在认定纳税人资格历史信息中没有管道运输服务、有形动产融资租赁服务和营业税改征增值税的安置残疾人就业等资格，则系统进行信息提示“请到税务机关进行即征即退的税务资格认定”。 （3）若第13行有数据，且在认定纳税人资格历史信息中没有福利企业（增值税优惠）、其他集中安置残疾人单位（增值税优惠）、工疗机构（增值税优惠）、资源综合利用企业、软件及集成电路企业和飞机维修劳务等资格，则系统进行信息提示“请到税务机关进行即征即退的税务资格认定”。 （4）若第14行有数据，且在认定纳税人资格历史信息中没有管道运输服务、有形动产融资租赁服务和营业税改征增值税的安置残疾人就业等资格，则系统进行信息提示“请到税务机关进行即征即退的税务资格认定”。 因此，为确保综合征管软件升级后所有新、老增值税一般纳税人均能顺利办理纳税申报，我们建议，对所有享受增值税即征即退政策的一般纳税人的资格认定情况进行一次全面检查清理，凡未办理资格认定手续的，应要求纳税人必须在9月31日前到主管国税机关办理资格认定手续。（备注：享受软件产品退税的纳税人可办理软件及集成电力企业资格认定；享受资源综合利用和新型墙体材料退税的可办理资源综合利用企业） 2.《增值税纳税申报表附列资料（一）》中的退税项目数据与增值税备案事项登记（综合征管软件升级后新增的模块）之间的监控关系： 若第18行“四、免税”的“应税服务”有数据，且在 “增值税备案事项登记”中 “增值税直接减免—应税服务” 没有进行登记，则系统给出给出强制监控信息“该纳税人不具有免税资格，请提示其到税务机关办理免税资格的备案登记”。因此，为确保免税优惠的营改增纳税人可以顺利办理纳税申报，主管国税机关营要求纳税人必须在9月31日前到主管国税机关办理免税备案登记手续。 3.《增值税纳税申报表附列资料（三）》与增值税备案事项登记（综合征管软件升级后新增的模块）之间的监控关系： 若纳税人报送《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细），且没有在“增值税备案事项登记”中进行“增值税抵减税额”的“差额征税类”登记，则系统给出提示信息“该纳税人不具有差额征税资格，请提示其到税务机关办理差额征税资格的备案登记”。因此，为确保免税优惠的营改增纳税人可以顺利办理纳税申报，主管国税机关营要求纳税人必须在9月31日前到主管国税机关办理免税备案登记手续。 4.混业经营的纳税人试点前的期末留抵税额的抵扣问题： 《试点有关事项的规定》规定，试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到该地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。上述留抵税额在2012年10月份所属期税款的纳税申报表中是采取以下方式进行处理的： （1）申报表主表第13栏“上期留抵税额”： “一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”填“0”， “本年累计”栏填写2012年9月份税款所属期的增值税期末留抵税额；“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写税款所属期2012年9月份申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物及劳务”列的“本月数”。 （2）申报表主表第18栏“实际抵扣税额”： “本月数”按表中所列公式计算填写；“本年累计”则将第13栏“上期留抵税额”的“本年累计”栏的数据与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较， 取二者中小的数据填写在本栏。 一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额＝（第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”）×一般货物及劳务销项税额比例； （3）申报表主表第19栏“应纳税额”按以下公式计算填写： “一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝第11栏“