第15章个人所得税1_副本.pptVIP

第十五章; 作业3;第一节 个人所得税概论 第二节　个人所得税基本制度;第一节 个人所得税概论; 个人所得税法; 一、个人所得税特点;二、个人所得税的类型;三、个人所得税制的演变;新税法从4个方面进行了修订;工薪阶层纳税面由之前的约28%缩小到约7.7%;;美国个人所得税;美国个人所得税税率; 德国;第二节　基本制度;一、纳税人;（一）、居民纳税义务人;1、居住满一年;2、居民纳税义务人负有无限纳税义务;（二）、非居民纳税义务人;1、非居民纳税人承担有限纳税义务;2、下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得;;3、居住一年以上五年以下;4、居住超过五年的个人;5、累计居住不超过90日的个人;二、各项个人所得的范围;(二)个体工商户的生产、经营所得;（三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;(四)劳务??酬所得;(五)稿酬所得;（六）特许权使用费所得;（七）利息、股息、红利所得;(八)财产租赁所得;(九)财产转让所得;(十)偶然所得;二、所得来源地的确定 ;2、在我国境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得。 3、因任职、受雇、履约等而在我国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得。 4、将财产出租给承租人在我国境内使用而取得的所得。 5、转让我国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在我国境内转让其他财产取得的所得。 ; 6、提供专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他特许权在我国境内使用的所得。 7、因持有我国的各种债券、股票、股权而从我国境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得的利息、股息、红利所得. 8、在中国境内参加各种竞赛活动取得的奖金所得,购买中国境内有关单位和部门发行的彩票取得的中奖所得. 9、在中国境内以图书,报刊方式出版,发表的作品,取得的稿酬所得. ;三、个人所得税的税率与计算;1、工资 、薪金所得;工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表（新);税率表一（工资、薪金所得适用);注：;工资薪金应纳税额的计算;不含税收入计算;例1;对于费用扣除数按比例扣除的应税项目，用以下公式计算;例2;单位为其个人定额负担税款的计算;例3;单位为个人按比例负担税款的计算;例4;例5; 解析;个人所得税年终奖最新税率表(全年一次性奖金所得适用);注：;年终奖计算;;计税公式;例6;解析：分摊到每个月定税率;例7;解析：;例8;解析：;例9;解析：税率按12个月分摊;不满一个月的工资、薪金所得应纳税额的计算;在中国境内无住所但不满一年的;例10;解析;雇佣和派遣单位分别分付工资、薪金应纳税额的计算;例11;解析;对实行年薪制的企业经营者应纳税额的计算;不同月薪制纳税区别;解析;退职费收入;失业保险费;解除劳动合同取得的一次性补偿收入; 例12; 解析;内退人员;境内、境外分别取得工资、薪金所得应纳税额计算。;二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，;1、个体工商户的生产、经营所得计算公式:;2、准予扣除的项目;3、不准予扣除的项目;4、亏损的弥补;例13;;5、个人独资合伙企业所得应纳税额计算;6、查帐征税方法;4）工会经费、职工福利费、职工教育经费.分别在其计税工资总额的2%、14%、2.5%以内据实扣除. 5）广告费和业务宣传费.不超过当年营业收入的15%的部分据实扣除;超过部分可以无限期向以后纳税年度结转. 6）业务招待费扣除额不能超过销售收入额的5‰, 和业务招待费支出额的 60% 7）未提取的各种准备金不得扣除. ;7、投资者兴办两个或两个以上企业，企业性质全部是独资的;8、核定征税办法;应税所得率的规定:;例14;;9、对企事业单位承包承租经营所得应纳税额计算;例10;;三、劳务报酬所得;劳务报酬所得计算公式:;例15;解析;四、 稿酬所得;稿酬所得应纳税额的计算;例16; 解析;例13;五、其他所得;1、特许权使用费所得;例14; 解析;2、利息、股息、红利所得应纳税额的计算;储蓄存款利息适用税率，2007年8月15日前为20%，2007年8月15日起为5%，2008年10月9日起暂免征。;3、财产租赁所得应纳税额的计算;个人出租财产取得的产租赁收入,在计算交纳个人所得税时,应依次扣除的费用: 1、财产租赁过程中缴纳的税费. 2、由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用 3、税法规定的费用扣除标准 4、