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“利润分配”应该分别进行以下明细核算： ——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付现金股利或利润 ——转作股本的股利 ——盈余公积补亏 外商投资企业还要“提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金” 金融企业还要“一般风险准备” ——未分配利润 利润分配综合练习题 一、甲股份公司2007-2014年度有关业务资料如下： 1、2007.1.1，甲公司股东权益总额35 500万元（其中，股本总额为10 000万股，每股面值1元；资本公积20 000万元；盈余公积5 000万元；未分配利润500万元）。2007年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。2008.3.1，甲公司董事会提出如下预案： （1）按2007年度实现净利润的10%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积； （2）以2007.12.31的股份总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每10股转增4股，计4 000万股； （3）分派现金股利300万元； 2008.5.5，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会的预案。2008.6.10，甲公司办妥了上述资本公积转增资本的有关手续； 2、2008年度，甲公司发生净亏损3 200万元； 3、2009-2013年度，甲公司每年实现利润总额400万元，2014年度实现利润总额600万元。假定甲公司适用的所得税率为33%，无其他纳税调整事项。 4、2015.5.9，甲公司股东大会决定以盈余公积弥补2014.12.31账面累计未弥补亏损。 假定：（1）2008年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补；（2）除前述事项外，其他因素不予考虑；（3）所得税费用与应交所得税相等。 要求：编制上述业务的会计分录并注明时间。 【参考答案】 一、 （1）2008.3.1，甲公司董事会提出预案，提取法定和任意盈余公积金 借：利润分配——提取法定盈余公积 40 ——提取任意盈余公积 40 贷：盈余公积——法定盈余公积 40 ——任意盈余公积 40 借：利润分配——未分配利润 80 贷：利润分配——提取法定盈余公积 40 ——提取任意盈余公积 40 （2）2008.5.5，股东大会，审议批准了董事会的预案，分配现金股利 借：利润分配——应付现金股利 300 贷：应付股利 300 借：利润分配——未分配利润 300 贷：利润分配——应付现金股利 300 （3）2008.6.10，办妥了上述资本公积转增资本的有关手续，转增资本 ： 借：资本公积 4 000 贷：股本 4 000 （4）2008.12.31，发生亏损 借：利润分配——未分配利润 3 200 贷：本年利润 3 200 （5）2009-2013年度，每年末税前利润弥补亏损 借：本年利润 400 贷：利润分配——未分配利润 400 2014年末税后利润弥补亏损 借：所得税费用 198 贷：应交税费——应交所得税 198 借：本年利润 402 贷：利润分配——未分配利润 402 借：本年利润 198 贷：所得税费用 198 （6）2015.5.9，甲公司股东大会决定以盈余公积弥补亏损 借：盈余公积 278 贷：利润分配——盈余公积补亏 278 年末：将“利润分配——盈余公积补亏”与其他明细科目一起转入“利润分配——未分配利润”科目\ 二、甲股份公司2008.12.31所有者权益账面金额为35 000万元，其中股本为20 000万元（每股面值