工作底稿怎样设计.doc

工作底稿 工作底稿(working paper) 亦称“工作底表”。将一定期间计算所得的资料或调查搜集得到的资料汇集一起，为取得一定数据而进行调整、 HYPERLINK /view/2263602.htm \t _blank 试算、分析的一种表式。工作底稿有各种用途，它的格式和内容视用途而异。 底稿种类 由于审计工作底稿书面记录了审计师收集的各种信息，因此，工作底稿有许多种。它们是： ①审计管理类工作底稿； ② HYPERLINK /view/1405731.htm \t _blank 试算平衡表和导引表； ③ HYPERLINK /view/264929.htm \t _blank 日记账 HYPERLINK /view/1405847.htm \t _blank 调整分录和重分类分录； ④辅助性明细表、 HYPERLINK /view/2334868.htm \t _blank 分析表、调节表和计算类工作底稿； ⑤佐证性文??。 底稿类型 审计工作中的工作底稿是注册会计师及其助理人员在审计工作（包括查证、验资、鉴定、资产评估、咨询等）全部过程中编写和取得的各种资料的总称。它是注册会计师形成和出具 HYPERLINK /view/11143.htm \t _blank 审计报告的重要依据，是证明注册会计师及其人员按照要求完成审计工作程序、履行工作职责的证据。 HYPERLINK /view/724946.htm \t _blank 审计工作底稿的所有权属于会计（审计）事务所。 底稿作用 审计工作底稿主要通过以下方式对审计师提供帮助： ①提供分配和协调审计工作的方法； ②帮助高级职员、经理和合伙人监督与 HYPERLINK /view/1457561.htm \t _blank 复核审计工作； ③为 HYPERLINK /view/11143.htm \t _blank 审计报告提供佐证； ④证明审计师遵循了《公认审计准则》的外勤工作规定； ⑤为将来计划和实施对同一客户的审计提供帮助。 此外，工作底稿还可以为执行其他专业服务提供有用的信息，如填制 HYPERLINK /view/632099.htm \t _blank 所得税申报表、提出改善 HYPERLINK /view/104330.htm \t _blank 内部控制的建议，以及提供咨询服务。 保密性 审计师将获得的大部分保密信息记入了工作底稿，因此，工作底稿具有保密性质。由于 HYPERLINK /view/724946.htm \t _blank 审计工作底稿是高度保密的，它们必须时刻受到保护。 常见缺陷 《中国注册会计师独立审计基本准则》第十五条明确规定：“注册会计师应当将 HYPERLINK /view/1822827.htm \t _blank 审计计划及其实施过程、结果和其他需要判断的重要事项，记录于 HYPERLINK /view/724946.htm \t _blank 审计工作底稿”。《独立审计具体准则第6号——审计工作底稿》具体规定了底稿编制的要求，做到：内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确，并规定了底稿的10项要素。 注册会计师审计离不开工作底稿。但在当前的 HYPERLINK /view/1446401.htm \t _blank 独立审计实践中，无论就设计、编制、归档而言，都存在许多缺陷，严重影响质量。 一、底稿设计方面的缺陷 按照国际惯例，底稿一般由各家会计师事务所自行设计，只要符合 HYPERLINK /view/476792.htm \t _blank 独立审计准则的规范。为了使会计师事务所在设计底稿时符合“准则”的要求。中国注册会计师协会发布了《中国注册会计师执业规范指南第2号——审计工作底稿》（以下科称指南），详细规定了底稿的基本内容，基本要求，底稿之间的 HYPERLINK /view/810225.htm \t _blank 钩稽关系，底稿的复核、分类、整理和归档保管等内容，供各会计师事务所在设计时参考。此外，还列示了不少示范性的格式和编制说明。但实际上许多会计师事务所，出于 HYPERLINK /view/2665433.htm \t _blank 成本效益的考虑没有或没有完全依据“准则”和“指南”的要求设计底稿。举一例：财政部1999年12月22日发布的“ HYPERLINK /view/1691670.htm \t _blank 会计信息质量抽查报公告（第三号）抽审100家国有企业中发现有28家（注1）事务所 HYPERLINK /view/724946.htm \t _blank 审计工作底稿