林细细《财政学》16.pptVIP

CHAPTER 16第16章;P338 本章名人名言 Verri;一. 最适商品课税（ Optimal Commodity Taxation ）;税后预算约束线 wT = (1 + t)PXX + (1 + t)PYY + (1 + t)wl 即 [1/(1+t)]wT = PxX+ PyY+wl 结论：对包括闲暇在内的所有商品按相同的税率t征税 相当于时间禀赋的价值从wT减少到[1/(1+t)]wT 即相当于一种一次总付税，不产生超额负担。 现实问题：不可能对闲暇征税 最适商品课税目标：选择对商品X和Y的征税税率，使筹措必要税收收入的超额负担尽可能小——中性课税（对X和Y按相同税率征税）并不是有效率的 ;2、拉姆齐法则（The Ramsey Rule ）;; 已经计算出边际超额负担，接着分析相应的税收收入的增加额，这样就可以得到每一增量收入的边际超额负担 税收收入的变化 = gfeJ的面积 – hbaJ的面积 = gfih的面积 – ibae的面积 = X2 – (X1 – X2)uX = X1 – ?X 每增加1美元税收收入的边际超额负担 = ??X/(X1 - ?X) 同理，如果对Y课征税率为uY的单位税 每增加1美元税收收入的边际超额负担 = ?Y/(Y1 - ?Y) ; 为使总体超额负担最小化，每一种商品的最后1美元税收收入的边际超额负担相同 ?X/(X1 - ?X) = ?Y/(Y1 - ?Y) 拉姆齐法则 为使总体超额负担最小化，税率的确定应当使各种商品的需求量按相同的比例下降。 即使在X、Y和l是相关产品——替代品或互补品——的情况下，该结论也成立 ;3、重新解释拉姆齐法则;反弹性法则(Inverse elasticity rule) 只要商品在消费上不相关，税率就应与弹性成反比例 效率并不要求所有税率都相等 反弹性法则的直观含义 有效率的税种尽可能小的扭曲决策 商品的需求弹性越大，扭曲的可能性越大 效率课税要求，对相对无弹性的商品，课征相对高的税率 ;4.科利特-黑格法则The Corlett-Hague Rule; 补充： 闲暇的互补品和替代品 互补品：面包与黄油 汽车与汽油 电脑与软件 网球拍与网球 替代品：咖啡与茶 矿泉水、果汁饮料与碳酸饮料 苹果与梨 闲暇的互补品：奢侈消费品 高档消费品 旅游消费品 闲暇的替代品：体育健身用品 文化学习用品 ;5、公平问题Equity Considerations;补充：斯特恩（Stern 1987年）根据公平原则修正了兰姆塞规则，其结论是：基于公平的考虑，对于高收入阶层尤其偏好的商品无论弹性是否高也应确定一个较高的税率；对于低收入者阶层尤其偏好的商品即使弹性很低也应确定一个较低的税率。 偏离拉姆齐法则的最适程度，取决于以下两个条件 社会对平均主义的偏好程度 穷人和富人消费格局的差异程度：如果穷人和富人对不同商品的消费比例相同，则对这些商品按不同税率征税，不会影响收入分配。 ;6.总结 ;家庭课税的应用;二、最适使用费Optimal User Fees;;三.最适所得税Optimal Income Taxation;结论;2. 最适所得税——现代研究;Stern [1987] 如果考虑工作激励，边际税率比埃奇沃思分析中的100%要小得多，也小于西方许多国家的实际边际税率 在其他条件相同的条件下，劳动供给弹性越大，边际税率t的适用值就越低 不同社会福利函数如何影响结论，重点分析对穷人和富人的效用赋予不同权数所产生的影响 极大极小准则要求的边际税率在80%左右 Gruber and Saez [2002] 考虑了4个边际税率，发现处在较高收入档次的人应当比处在较低收入档次的人面临的边际税率低 即通过降低高收入者的边际税率，可以诱使他们提供更多的劳动，增加的税收收入可用来降低低收入者的税收负担。 ;补充：线性所得税对征管的简化有巨大的便利，而且和负所得税理论可以很好地衔接起来的，但线性所得税一个突出的局限性在于它限制了所得税制只有一个边际税率，再分配功能就有所弱化了。于是比较接近现实的U型非线性所得税制的最优设计又引起了人们的注意，经济学家分析的结论是税制设计应尽力保证U型边际税率表不是陡峭的，而现实中存在的过高边际税率是有害的，应大幅削减。（1986年美国个人个人税率从50%的最高边际税率减到28%，1994年个税最高边际税率提高到39.6%，2003年又减为38.6% ，中国1994年后个税最高边际税率一直是45%。） ;四.