04z1.2企业所得税.doc.doc

税 收 基 础 PAGE  PAGE 4 【课题】第一节 企业所得税 五、应纳税所得额的确定 六、应纳所得税额的确定 【教学目标】 认知目标：1. 知道企业所得税各项扣除的具体规定。 2. 掌握不得扣除的项目有哪些。 　3. 掌握应纳税所得额的两种计算方法。 能力目标：1.会区分允许扣除的项目和不得扣除的项目。 2.会运用应纳税所得额的两种方法进行应纳税所得额的计算。 情感目标：培养学生熟悉企业所得税的相关规定，达到知法、守法的目的。 【教学重点、难点】 教学重点：1.企业所得税的各项扣除的具体规定 2.企业所得税的不得扣除的项目 3.企业应纳税所得额的两种计算方法 教学难点：企业所得税的各项扣除的具体规定及应纳税所得额的两种计算方法。 【教学媒体及教学方法】 制作幻灯片。 案例教学法、归纳法 【课时安排】 2课时（90分钟）。 【教学过程】 第一环节 案例导入新课（10分钟） 【幻灯片演示】（2分钟） 配套教学用书《税收基础学习指导与练习》P52 【分析】（5分钟） 通过分析可以知道，该企业 1、按会计利润总额及企业所得税税率计算并缴纳企业所得税 2、未能正确区分应征税收入与不征税收入。 3、不能正确计算各项税前扣除。 【解析】（3分钟） 利用上节课的知识由学生由解答应征税收入总额及不征税的收入。 第二环节 新授课（60分钟） 第一节 企业所得税 【讲解】 【幻灯片演示】（4分钟） （三）各项扣除项目的确定 1、各项扣除项目的一般原则 与收入有关的、合理支出包括：成本、费用、税金、损失、其他 【幻灯片演示】（2分钟） 2、各项扣除的具体规定 保险费、借款费用、业务招待费、广告宣传费、公益性捐赠支出的具体规定 【讲解】（10分钟） 讲解时各种具体规定尽量都举例说明。 【幻灯片演示】 保险费：除规定外，为投资者或职工支付的商业保险费不得扣除。 【案例】 企业08年7月1日向非金融企业借入6个月期短期借款40万元，年利率为8%，银行同期同类贷款利率为6%，请问该企业此笔利息费用在计算应纳所得税额前可以扣除的金额是多少？ 【案例分析】借款费用：超过按金融企业同期同类贷款利率计算的部分不得扣除（未超过则具实扣除） 该企业此笔利息费用发生额=400000×8%×6/12=16000元 按金融企业同期同类贷款利率计算利息=400000×6%×6/12=12000 超过按金融企业同期同类贷款利率计算的部分=16000-12000=4000元 该企业此笔利息费用在计算应纳所得税额前可以扣除的金额=12000元 【案例】 某企业08年发生业务招待费50万元，该企业当年营业额为4500万元，请问该企业08年业务招待费在计算应纳所得税额前可以扣除的金额是多少？ 【案例分析】业务招待费：发生额×60%、销售（营业）收入×5‰ 两者取最小金额扣除 500000×60%=300000元 ﹥ 0.005=225000元 可以扣除的金额是 225000元。 【案例】 某企业08年全年投入广告费105万元，当年销售收入为7800万元，请问该企业08年广告费在计算应纳所得税额前可以扣除的金额是多少？ 【案例分析】广告宣传费：不超过销售（营业）收入15%的部分可以扣除 15% ﹥1050000元 可以扣除的金额是1050000元。 【讲解】 公益性捐赠支出：在年度利润总额12%以内的部分可以扣除。 【讲解】 【幻灯片演示】（4分钟） （四）、企业计算应纳税所得额时不得扣除的项目 税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失、公益性以外的捐赠支出、赞助支出等 【解析】（8分钟） 解析课前案例： 不得扣除的项目有哪些 各项扣除具体的扣除金额 运用直接法还是调整法计算应纳税所得额 【幻灯片演示讲解】（2分钟） （五）资产的税务处理，此处知识通过幻灯片简要的讲解即可 【讲解】（3分钟） （六）亏损弥补 企业纳税年度发生的亏损，用以后年度的所得弥补，但弥补年限最长不得超过五年。 【讲解案例】（5分钟） 亏损弥补案例书本第84页例4.1 【学生自学及疑难解答】（6分钟） （七）非居民企业应纳税所得额的确定 学生自学此项内容，就本项内容学生不懂的地方教师答疑。 【短片】（2分钟） 中国企业在国外纳税的短片 提问引入新知识： 就中国企业在国外纳税的这部分所得在中国还要纳税吗？ 【讲解】（6分钟） 居民企业来源于中国境外的应税所