企业财务管理-中山大学.ppt

财 务 报 表 分 析与 绩 效 评 价;财务报表是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。包括：资产负债表、利润表和现金流量表。 财务报表按编报期间的不同分为中期财务报表和年度财务报表。中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等。;按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。个别财务报表是由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表，它主要反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况。合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。;一、 资产负债表; 资产=负债+所有者权益 33亿=20亿+13亿 214亿=361亿+（-147亿） 资产 负债及所有者权益 流动资产 流动负债 非流动资产 非流动负债 所有者权益 资产总计 负债及所有者权益总计;1、流动资产; ●?货币资金; ●?交易性金融资产; ●?应收及预付款; ●?其他应收款; ●?存货;2、非流动资产; ● 可供出售金融资产?; ●?长期股权投资;长期股权投资的分类： （1）控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策。 （2）共同控制，是指按合同约定对某项经济活动所共有的控制。 （3）重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不决定这些政策。 （4）无控制、无共同控制且无重大影响。;;;少数股东权益：反映除母公司以外的其他投资者在子公司中的权益，即在子公司的股东权益中不属于母公司的权益。 少数股东损益：反映纳入合并范围的非全资子公司当期实现的净利润中少数股东所拥有的数额，即不属于母公司所拥有的数额。; ●?固定资产; ●?在建工程; ●?无形资产; ●?长期待摊费用;3、负债;流动负债除了短期借款外，大多是在商品交易和劳务供应过程中由于延期付款或预收货款而形成的一种借贷关系，是一种自然筹资方式。如应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费等。 非流动负债是通过长期借款、发行债券或融资租赁等方式筹集资金所形成的债务。;4、所有者权益; 所有者权益 实收资本（股本） （股东权益） 资本公积 （净资产） 盈余公积 未分配利润 留存收益;股东投入的资本计入实收资本（或股本）。经营中产生的积累计入盈余公积和未分配利润。 企业收到投资者超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资计入资本公积。主要来源有：资本溢价或股本溢价。;例：某有限责任公司是由甲、乙、丙三位股东各出资100万元组成。三年后公司累计盈利180万元， 这时丁加入，希望占25%的股份，问丁应出资多少？ 甲 乙 丙 丁 100 100 100 ？ 1/4; 实收资本 300 + 100 资本公积 + 100 盈余公积 未分配利润 180 480 + 200;盈余公积：是从税后利润中提取的积累资金。包括：法定公积金（按税后利润的10%提取，法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取。 ）、任意公积金（经股东大会决议提取）。 未分配利润：是企业留待以后年度进行分配的结存利润。;利润总额 1000万元 所得税 - 250 净利润 750 法定公积金 - 75 150 任意公积金 - 75 可分配利润 600 向股东分配 - 400 未分配利润 200; 实收资本 100 所有者权益