借应付外汇远期合同款—美元户.ppt

第六章 外币交易会计;一、背景介绍;二、学习目的;三、主要内容;1. 外币交易的相关概念 1.1 记帐本位币、外币和外币交易 1.2 汇率 1.3 汇兑损益;1 .1记账本位币与外币 1.1.1 记账本位币 （一）定义：企业经营所处的主要经济环境中的货币 。 比较：功能货币 定义（FASB第52号准则公告）：企业主体从事经营活动和产生现金流量的主要经济环境中的通货。 ;（二）记账本位币的确定：; （2）企业通常应选择人民币作为记账本位币。 （3）企业选择以人民币以外的某种货币作为记账本位币的，编报的财务报表应当折算为人民币。 （4）企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。;（三）境外经营记账本位币的确定：;2、企业选定境外经营记账本位币的因素：;1.1.2 外???和外币交易 （一）外币的定义：是指除了采用的记账本位币以外的其他货币。 思考：外币与外国货币的区别？ 外币与外汇的区别？ ;（二）外币交易; 1.2.1 汇率及其标价方法 汇率产生的原因：解决贸易国际化和货币国家化的矛盾。 定义：汇率是指将一国货币兑换或换算为另一国货币所使用的比率。 标价方法： ; 1.2.2 汇率的选择 ;;;汇兑损益分类： ; 一笔外币交易有可能会涉及到三个不同的汇率：销售成立时的汇率、期末汇率和结算汇率。 交易过程也因涉及到三个不同汇率而显得较为复杂，主要体现在： （1）当汇率发生变化时，在结算日的结算金额与在交易日记录的金额将存在不一致，如何处理这两者之间的差额？ （2）当汇率发生变化时，在交易日至结算日之间的资产负债表日，应如何反映汇率变动对外币交易所产生的货币性项目的影响？;2. 外币交易的会计处理 2.1 外币交易会计处理两种观点： 一笔交易观，两笔交易观 2.2 我国《企业会计准则（2006）》与国际会计准则对外币交易的规定 ; 2.1外币交易会计处理两种观点：一笔交易观，两笔交易观 2.1.1 一笔交易观及其会计处理 一笔交易观原理;? 从图示中可以看出一笔交易观有三个会计处理要点： 在交易发生日,按某一确定汇率（当日汇率或是期初汇率）将交易发生的外币金额折合为记账本位币入账。 ?? 如果这项交易从发生日至结算日跨越财务报表编制日,在编制日应按编表日的汇率对有关外币资产、负债、收入和成本账户进行调整。 ?? 在结算日,应按结算日汇率,将交易发生金额折算为记账本位币金额,并对有关外币资产、负债、收入和成本账户进行调整。 ;1.业务发生时:$1=￥ 6.45 2.期末汇率: $1=￥ 6.46 3.结算时: $1=￥ 6.47 ;中 国 甲 公 司;1.2010年12月1日,赊销业务发生时 借：应收账款—乙公司--美元户（$10000*6.45） 64 500 贷：主营业务收入 –A产品 64 500 2. 2010年12月31日 ,汇率变动 6．45——6.46 借：应收账款—乙公司--美元户 [$10000*（6.46-6.45）] 100 贷：主营业务收入 –A产品 100;３. 2011年1月23日，结算日。汇率变动 6．46——6.47 借：应收账款— 乙公司--美元户 [$10000*（6.47-6.46）] 100 贷：主营业务收入 –A产品 100 借：银行存款—美元户 （$10000*6.47） 64 700 贷：应收账款—乙公司--美元户（$10000*6.47） 64 700 ;2.1.2 两笔交易观及其会计处理; 在交易发生日按当日汇率折算确认入账，并由此将购货成本或销货收入金额确定下来。 如果账款结算日不跨越两个不同的会计分期或是两个不同的年度，而是在编制报表日之前，则在此期间内汇率发生的变动金额确认为已实现的汇兑损益。 如果结算日在下一个会计期间，则在本期期末时按照期末汇率把外币账款调整为记账本位币，并将调整额确认为未实现的汇兑损益。 ;;;当期确认法： 1.2010年12月1日,赊销业务发生时 借：应收账款—乙公司--美元户（$10000*6.45） 64 500 贷：主营业务收入 –A产品 64