变动制造费用成本差异的原因分析.ppt

项目七 学会成本控制;;一、直接材料成本定额的制定;［例7-1］ ;二、直接人工成本定额的制定;［接上例］ ;三、变动制造费用成本定额的制定 ; 四、产品成本定额的制定;［接上例］ ;;［案例］ ;表7-3 产品成本定额完成结果考核分析表 单位：元/件;二、直接材料成本差异的原因分析;（二）因素分析;1.A材料成本差异的影响因素分析;2.B材料成本差异的影响因素分析; 通过因素分析，在明确了两因素的影响后，还要进一步分析材料单耗和材料价格变化的具体原因，以便明确责任、扬长避短，不断降低成本。;三、直接人工成本差异的原因分析;［案例］ ;直接人工成本超支12元/件，受两因素的影响为： 单位产品工时消耗差异的影响 =（单位产品实际工时消耗－单位产品工时定额） ×工时工资定额 =（5.64－5）×10=6.4（元/件） 工时工资额差异的影响 =单位产品实际工时消耗×（实际工时工资额 －工时工资定额） =5.64×（11－10）≈5.6（元/件） 12=6.4+5.6 即：直接人工成本超支12元/件，是由于单位产品工时消耗增加0.64工时使其超支了6.4元/件，工时工资额增加1元使其超支了5.6元/件。;在明确了两因素的影响后，还要进一步分析两因素脱离定额的具体原因。以便明确责任、采取措施，降低成本。;工时费用率;［案例］ ;变动制造费用成本节约2元/件，受两因素的影响为： 单位产品工时消耗差异的影响 =（单位产品实际工时消耗－单位产品工时定额） ×工时费用率定额 =（5.64－5）×2=1.28（元/件） 工时费用率差异的影响 =单位产品实际工时消耗×（实际工时费用率 －工时费用率定额） =5.64×（1.42－2）≈ -3.28（元/件） -2=1.28-3.28 即：变动制造费用成本节约2元/件，是由于单位产品工时消耗增加0.64工时使其超支了1.28元/件，工时费用率降低0.58元/工时使其节约了3.28元/件。; 各因素脱离定额的具体原因，还需要进一步查明，以明确责任、采取措施，不断降低成本。 单位产品工时消耗上升或下降的可能原因如前所??。 工时费用率上升或下降的原因可能有： （1）变动制造费用消耗、开支浪费或节约； （2）水、电、维修等费用价格上升或下降。 ;;费用项目;固定制造费用 预算执行差异的可能原因:;2;固定制造费用 预算执行差异的可能原因:;固定制造费用 预算执行差异的可能原因:;固定制造费用 预算执行差异的可能原因:;二、销售费用考核;销售费用 预算执行差异的可能原因;销售费用 预算执行差异的可能原因;销售费用 预算执行差异的可能原因;销售费用 预算执行差异的可能原因;销售费用 预算执行差异的可能原因;销售费用 预算执行差异的可能原因;销售费用 预算执行差异的可能原因;销售费用 预算执行差异的可能原因;三、管理费用考核;管理费用预算 执行差异的可能原因;管理费用预算 执行差异的可能原因;管理费用预算 执行差异的可能原因;管理费用预算 执行差异的可能原因;管理费用预算 执行差异的可能原因;四、财务费用考核