各种税计算公式 [2).doc

一 增值税1． 视同销售行为组成计税价格=成本*（1+成本利润率） 属应征消费税组成价格应加计消费税额组成计税价格=成本*（1+成本利润率）/（1－消费税税率）2． 纳税人兼营免税项目或非应税项 目因无法准确划分不得抵扣的进项税额不得抵扣的进项税额=当月全部的进项税额*（当月免税项目销售额，非应税项目营业额合计/当月全部销售额，营业额）委托加工应纳增值税进项税额=加工费*税率3． 增值税应纳税额应纳税额=当期销项税额 –当期进项税额 4． 小规模纳税人应纳税额应纳税额=销售额*征收率 （销售额不含收取的增值税）5． 进口货物应纳税额计算应纳税额=组成计税价格*税率组成计税价格=关税完税价+关税+消费税 6． 出口不予退税货物应纳增值税应纳税额=出口货物销售收入*外汇人民币牌价*规定税率-进项税额7． 外贸进出口公司退税应退税额=出口货物购进金额*退税率=出口货物进项税额 –出口货物不予退税税额出口货物不予退税税额=出口货物购进金额*（增值税法定税率-适用的退税率）8． 有进出口经营权生产企业出口货物退税当期应纳税额=当期内销货物销项税额-（当期全部进项税额-当期出口不予免征，抵扣和退税的税额）-上期未抵扣完税额当期出口不予免征，抵扣和退税的税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币牌价*（增值税法定税率 –出口退税率）A．本季出口销售额≧同期全部销售额50%且季末应纳税额为负① 应纳税额为负且绝对值≧本季度出口离岸价格*外汇人民币牌价*退税率时应退税额=本季度出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*退税率② 应纳税额为负且绝对值≦本季度出口离岸价格*外汇人民币牌价*退税率时应退税额=应纳税额绝对值③ 结转下期抵扣进项税额=本期未抵扣完进项税额-应退税额9． 没有进出口经营权企业委托外贸代理出口应退税额=当期出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*退税率10．外贸企业进料加工方式出口货物应退税额=出口货物应退税额-（销售进口料件金额*税率-海关已对进口料件所征增值税）11．生产企业进料加工贸易方式出口货物当期不予抵扣和退税税额=当期出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*（征税税率-退税率）-当期海关核销免税进口料件组成计税价格*（征税税率-退税率） 其余计算步骤按免，抵，退二、企业所得税1.适用税率的基本规定 　　企业所得税之所以采用比例税率，总体税负定为33％， 2.优惠税率 对年应税所得额在3万元以下(含3万元)的企业，按18％的税率征收企业所得税； 对年应税所得额超过3万元至10万元(含10万元)的企业，按27％的税率征税。 根据其应纳税所得额的数量不同，实际上适用三档全额累进税率，即18％、27％和33％。 3.针对西部地区的优惠税率 　　对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15％的税率征收企业所得税4.计算公式汇总企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴，月份或者季度终了后15日内预缴：年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补，应纳企业所得税计算公式为： 应纳企业所得税税款＝应纳税所得额×33％ 　企业预缴所得税时应当按纳税期限的实际数预缴，按实际数预缴有困难的可以按上年度的应纳税所得额的l／2或l／4或者按税务机关认可的其他方法预缴所得税。据此，预缴企业所得税的计算公式为：月(季)预缴所得税款＝月(季)应纳税所得额×33％ 或：月(季)预缴所得税税额＝上一年度应纳税所得额×1／12(或1／4)×33％企业应纳的企业所得税，都应在月(季)预缴的基础上，于年度终了后，在规定的期限内汇算清缴，多退少补。计算公式为：全年应纳所得税税额＝全年应纳税所得额×33％　汇算应补(退)所得税税额＝全年应纳所得税税额一各月(季)预缴所得税税额合计　纳税人不能提供完整的、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的税务机关核定应纳税所得额。在这种情况下，企业所得税的计算公式为：　应纳企业所得税税额＝税务机关核定应纳税所得额×33％纳税调整后所得＝（收入－成本）＋未还原境内投资＋（调增－调减），其中若有免税国债利息要加上，营业外支出有捐赠也要加上，作假设未捐赠应纳税所得额＝纳税调整后所得－补亏－免税（国债）－可扣除捐赠－加计扣除＋境内投资已纳税境内应纳＝应纳税所得额×税率实际应纳＝（境内应纳－境内投资已纳）＋境外投资应补税－减免税（福利企业、国产设备）应补＝实际应纳＋汇总预缴－已纳三、营业税 1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额： ? （1）同类劳务销同类不动平均价； ? （2）最近同类劳务或销同类不动平均价定： ? ? 组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）