《商业银行会计》(第3章)1.ppt

第三章 存款业务;（二）存款的分类;按存款的对象分类;二、存款业务核算的要求;第二节 单位存款业务的核算;开户手续;存款人申请开户的证明文件-1;;2.一般存款账户 P69 ;存款人申请开户的证明文件-2;存款人申请开户的证明文件-3;存款人申请开户的证明文件-4;存款人申请开户的证明文件-5;存款人申请开户的证明文件-6;存款人申请开户的证明文件- 7;存款人申请开户的证明文件- 8;银行开户手续及管理要求;银行开户手续及管理要求;（二）单位活期存款业务存取的核算; ;（1）单位以库存现金存入银行—填写“现金解款单”，银行以“现金解款单”②联代现金收入传票凭以入账。;（2）单位向银行提现—签发库存现金支票，银行以库存现金支票代库存现金付出传票凭以入账。;2. 存折户存取现金的程序及核算;（三）活期存款的对账 ;二、单位定期存款业务的核算 p56;借：吸收活期存款—×单位 贷：吸收定期存款—×单位;（三）单位吸收定期存款支取本息的核算;三、单位通知存款的核算;（二）单位通知存款的核算 单位通知存款的存取款业务程序同定期存款，办理时注明通知存款字样。会计分录如下： 存款时 借：活期存款——单位存款户 贷：通知存款——单位户 取款时 借：通知存款——单位户 利息支出 贷：活期存款——单位存款户 （三） 通知存款的计息 通知存款存入时由存款人选择一天或七天通知存款，银行按支取日挂牌公告的相应利率和实际存期计算利息，利随本金。 实际存期不足通知期限的按活期存款利率计算利息。最短通知期限为两天或八天。 未提前通知而支取的以及已办理通知手续而提前支取或预期支取的，支取部分按活期存款利率计算利息。;四、存款利息的计算;（二）计息的范围;课堂DIY;2.存贷款的结息日期;（3）随时结息;5.计息本金元为起点，元以下角分不计息。利息计算至厘，会计核算至分。;（四）单位活期存款利息的核算 ——积数法 利息计算的基本公式： 利息＝本金×存期×利率 单位活期存款由于存取款次数频繁，其余额经常发生变动，计算利息可采用积数法，其公式为： 应付利息＝计息积数×日利率 计息积数＝本金×存期（天数）（计息积数=计息 期内每日存款余额之和） 计息方法 （1）?账页计息法 （2）?余额表计息法;1.余额表计息法; 〖例〗某银行采用乙种分户账结计利息。某企业2008年3月21日至5月31日的累计积数为900 000元，6月1日至6月20日活期存款的发生额如下表所示。;;根据上表，第二季度计算利息如下：;;（五）单位定期存款利息的核算 —对年对月法;2008年1月5日：;2008年6月30日：预提利息—同上;2009年2月4日：;借：吸收定期存款-甲工厂10 000.00 应付利息 180.00 利息支出 7.50 贷：吸收活期存款-甲工厂 10 187.50; 实际工作中银行并非逐一计提、结算应付利息的，而是在每季末按定期存款的季平均余额统一计提的。;第三节 个人储蓄存款业务的核算 普通储蓄品种;一、活期储蓄存款业务的核算;借：库存现金 贷：吸收活期储蓄存款-×储户;1999年11月1日～2007年8月14日，产生的储蓄存款利息按20％征收个人所得税 2007年8月15日～2008年10月8日，产生的储蓄存款利息按5％征收个人所得税 2008年10月9日～ ，暂免征收储蓄存款个人所得税;借：利息支出 贷：吸收活期储蓄存款-×储户;（四）活期储蓄存款销户的核算;二、定期储蓄存款业务的核算 P82;2.核算;（二）存本取息定期储蓄存款业务的核算 P84;（3）利息计算—对年对月法;（三）零存整取定期储蓄存款业务的核算 P85;（四）整存零取定期储蓄存款业务的核算 P87;三、储蓄业务挂失止付的核算;;新品种介绍; 4 . 通知储蓄存款 通知储蓄存款是由储户一次存入本金，银行发给存折，储户凭存折可不限次数支取款项，取款时需在取款日前以书面通知银行的储蓄种类。存期分为7