基础会计 第3版 教学课件 作者 栾甫贵 基础会计9).pptVIP

第九章 账务处理程序; 第一节 账务处理程序概述;一、账务处理程序的涵义; 会计凭证、会计账簿、会计报表之间的结合方式不同，就形成了不同的账务处理程序，不同的账务处理程序又有不同的方法、特点和适用范围。科学、合理选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效地组织会计核算具有重要意义。 有利于会计工作程序的规范化，确定合理的凭证、账簿与报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息的质量。 有利于保证会计记录的完整性，通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性。 有利于通过井然有序的账务处理程序，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。 返回 ;二、账务处理程序的特点; 在二者比较中，账务处理程序呈现出以下两个主要特点： 第一，账务处理程序以会计核算的顺序为重心，强调会计凭证、会计账簿与会计报表之间的衔接关系；而会计核算方法的重心是介绍会计核算中所应用的专门技术，讲求阐述方法的全面性。 第二，账务处理程序主要是不同会计信息载体之间的关系描述，会计核算方法是围绕会计信息生产所应用技术的描述。 返回 ;三、账务处理程序的种类;无论哪种账务处理程序，其基本程序程序或步骤是： 第一，根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证； 第二，根据收款凭证或付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账； 第三，根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账； 第四，月末进行日记账、明细分类账与相关总账的核对； 第五，根据核对无误的总分类账、明细分类账、日记账编制会计报表。;第二节　记账凭证账务处理程序;一、记账凭证账务处理程序的基本内容;其一般程序是： 1．根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 2．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 3．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 4．根据记账凭证逐笔登记总分类账； 5．月末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 6．月末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 如图9-1所示;图9-1 记账凭证账务处理程序图; ●记账凭证核算形式设置的会计账簿;现金日记账;年;年;年;二、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围;第三节　科目汇总表账务处理程序;一、科目汇总表账务处理程序的基本内容;（一）科目汇总表账务处理程序的一般程序 1．根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 2．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 3．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 4．根据各种记账凭证编制科目汇总表； 5．根据科目汇总表登记总分类账； 6．月末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 7．月末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 如图9-2所示 ;;（二）科目汇总表的编制 科目汇总表，是将一定时期内的所有记账凭证按照总分类科目进行归类，计算出该时期内每一个总账科目借方发生额、贷方发生额的一种汇总表，所以也称记账凭证汇总表。 ; 为了计算各个总账科目借方发生额、贷方发生额，首先需要根据记账凭证填制“T”账户，再将“T”账户的合计数填入科目汇总表（请参见本章附录二），根据该表登记总账。该表的编制期间可以根据业务量的大小确定，业务量大的可以5天编一次，业务量小的可以10天甚至一个月编制一次。可以每汇总一次编制一张汇总表（如表9-1），也可以将每次汇总结果填列到一张汇总表（如表9-2）中，月末一次据以登记总账。由于会计分录遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，所以根据记账凭证汇总的科目汇总表中，其借方发生额合计与贷方发生额合计必然相等。因此，科目汇总表也是检验会计记录是否正确的有效手段之一，是借贷记账法中发生额试算平衡的重要工具之一。;表9-2 科目汇总表（多期式）;科目汇总表 编制方法案例; 银行存款;二、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围;第四节　电算化会计账务处理程序;一、电算化会计的基本内容和特点;会计核算系统; 上述系统中，账务处理系统处于核心地位，其基本关系如图9-4所示。