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建筑企业营改增后纳税筹划分析.doc
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建筑企业营改增后纳税筹划分析
摘要:“营改增”的实施,标志着我国经济发展进入了一个崭新的阶段,社会经济系统与机构发生转变,实现社会经济体系的不断调整与改善。实施“营改增”,使得诸多行业经济发展在不断完善,尤其是对于建筑行业来说意义重大,通过实行“营改增”,必需对原有的建筑企业经济体系进行已调整,采取一系列的措施应对当前的税收环境,科学开展纳税筹划工作。为此,本文就建筑企业营改增后纳税筹划进行了分析与探究。
关键词:建筑企业 “营改增” 纳税筹划
伴随着国家经济的不断发展,若想取得理想的效果,应注重税制改革,强调“营改增”体制的全面实施,由以往的营业税转为征收增值税,能利于社会经济体系的不断完善,进而增强企业的竞争力,对未来建筑企业的发展具有重要影响。建筑行业是??家经济发展中的重头戏,其社会存在价值较高,为实现企业的全面发展,增强市场竞争力,应实行“营改增”机制,若想达到自身经济体系的全面建设,应对纳税筹划策略进行有效的完善与调整,是实现建筑企业全面发生的重要所在。
一、建筑企业营改增后纳税筹划中所存在的缺陷
“营改增”税制改革发生后,企业的增值税增收情况发生了一系列的转变,能有效缓解重复性征税问题[1]。从建筑企业角度来看,名义上实施“营改增”税制改革,表示缴纳税种在逐渐减少,然而,纳税的税率会逐渐上升,通常会由3% 上升至11%,会大大加重企业在纳税方面的负担,所要缴纳税额参数并未出现降低的情况。实现营改增税制的不断改革,具有客观性与必然性,然而,在营改增实施过程中还面临着诸多的问题。
(一)上游材料供应商问题
建筑工程项目是一项系统性的工程,其中会需要大量的材料,且这些原材料的种类繁多,可选择的供应商数量多,竞争激励,其中所涉及到的材料进项税额核算抵扣会出现一些缺陷。供应商数量繁多且杂,常常出现开具发票不合理的情况,且关于基础的货源质量问题也层出不穷[2]。由于受到多种因素的影响,使得企业无法及时获取材料的相关发票,进而会降低进项税的可抵扣数额。由于受到以往理念或经验的影响,供应商缺乏足够的发票意识,甚至会出现当发票数额过大时就会在运输或提价的过程中结束交易,影响交易双方间的关系,影响着税制改革的不断深入。
(二)合同不规范引发问题
建筑企业在参与各项工程项目建设时,会签订各种合同,如施工合同、材料采购合同以及劳务合同等,若想保证企业的高效运行,必须加强对合同的科学化管理。实施“营改增”后,由于合同缺乏规范性,导致企业的权益受到破坏,无法受到法律系统的保护,开展税务筹划工作时,始终属于被动境地。在合同中关于增值税的问题,若合同设定不科学,就不可称之为有效合同,而相关的税务工作就会受到阻碍,税务抵扣难度增大,进而增加税务筹划的成本负担。
(三)财务方面的问题
“营改增”实施之后,建筑企业在发展与运行的过程中出现了一系列的问题,纳税筹划工作体系出现了一系列的缺陷,如企业的资金供应力度不够、财务管理不科学、核算方法不当等等。在资金供应方面,“营改增”之后,建筑方需要垫付先前的增值税资金,尤其是交易额度较大的项目,若企业遭遇信誉不良的企业,未能及时将拖欠的款项进行缴纳,进而会导致资金供应不足问题的滋生。
二、建筑企业营改增后纳税筹划策略
(一)与材料供应商建立良好的合作关系
从建筑企业的角度来看,增值税税额筹划问题是纳税筹划系统中的首要任务,若想达到理想的纳税筹划效果,应加强建筑企业与上游材料供应商间建立良好的合作关系,实施股东参股的投资方式,也可签订相关的合作协议,以此来约束与规范双方的行为。实施营改增后,建筑方应处理好与材料供应商间的关系,加深彼此间的合作,其中涉及到的财务与材料成本应及时结合进项税额来进行抵扣,进而可适度降低税务的成本。此外,建筑方若处于相对弱势的条件下,应选择有一般纳税人资格的材料供应商进行合作,旨在可以获取抵扣的增值税发票。
(二)保证合同签订的规范性
建筑企业在实施各类工程项目时,会产生一系列的操作行为与执行过程,若想保证企业的经济效益,需要通过相应的合同条款来约束双方。但是,由于合同不规范而引发的一系列纳税筹划问题异常突出。营改增实施后,应强化对各项合同的有效梳理,其中涉及到大量的材料订购合同、施工合同、劳务合同等,尤其是在劳务合同与材料订购合同两个方面,必须保证合同的规范性,进而可减轻企业所存在的赋税负担。若建筑方无法向被承揽方提供相应的建筑材料,获取一定的增值税发票,是无法对进项税额进行抵扣,进而会无法降低成本。营改增实施之后,要求合同签订要更为规范性,若前期已经确定被承揽方的材料供应商,那么供应商与建筑企业间就无法开展合同签订,此时,建筑企业应要求材料供应商
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