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PAGE  PAGE 4 我国实际经济周期下的税收政策效应研究 　　摘要：目前，我国的税制是公共财政下筹集公共收入的最佳形式，其主要职能是发挥筹集财政资金的作用，同时还承担着宏观调控和调节收入分配的任务，在实际经济周期发展下，对我国税收政策进行分析能够比较全面的了解我国目前财政运行情况，从而制定合理的税收?政策，降低经济波动，促进社会和谐发展。本文主要分析实际经济周期下，我国税收政策效应。 　　关键词：实际 经济周期 税收政策 效应 　　从各个国家的经济发展实际情况来看，当经济有效需求降低，除了要调整一些财政支出以外，还要利用减税的方式降低税负，调整收入，以便通过这种方法刺激消费，同时有效提高我国经济市场的投资需求，进而促进实体经济稳定发展。近年来，我国积极实施结构性减税，我国政府通过有增有减的税收制度调整来影响经济发展形式，促进经济良好恢复。 　　一、经济周期特征分析 　　目前，我国宏观经济周期的发展特点为：一、投资和消费的产出较大，从而产生剧烈的投资波动性，城乡弱周期性的政府效应，居民消费波动比较大；二、资本和劳动的投入波动均比产出缓和；三、劳动和资本拉动总收入的波动形式也逐渐缓和，并呈现出非周期性特征继续发展。我国经济周期和发达国家的经济周期形式相比存两点不同，第一点是发达国家的资本资本产出大于居民消费易变性，中国反之。主要原因可能是我国存在较为严重的信贷约束，我国人民的个人消费较大程度上依赖于居民的自身收入，这种情况比较容易导致我国居民消费者出现严重的消费波动；第二点是国家的劳动和产出波动之间有重要的关联性，而在中国二者的关联性不大。主要是因为我国经济表现为长期的隐匿性特点，我国很多企业的经营发展不是通过雇佣新的员工来获取利益，而是通过增加加班时间来提高产量。中国的劳动供给很难随着工资和利率的变动而变动。引入财政冲击后，新古典宏观经济学家认为，财政冲击和宏观经济波动主要表现在两个方面，第一是排挤效应，这种情况下扩张性财政政策导致个人消费下降；其二是政府政策行为受制度的约束，导致财政政策往往很难及时适应经济形势，所以这种情况不利于宏观经济的稳定发展。通过本文的分析发现，居民消费和政府消费存在替代的关系，能够通过税收融资的形式实现，使通过税收的融资形式表现出一种可以连接的状态。 　　二、税收政策的经济效应分析 　　（一）税收政策的增长效应 　　很多专家都对税收政策的增长效应进行整体分析，根据TRBC模型的计算结果，在确定其他条件不变的情况下政府可以将资本收入率提高1个百分点，与此同时将居民收费提高0.7个百分点，降低经济增长率，这样能够达到最大限度的减少资本的作用。通过以上分析发现提高资本收入的税率能够移植资本和劳动的而投入，从而很好的起到刺激居民消费的作用；在均衡状态下消费者的边际效用和个人的贴现率有一定的关联性，这种情况下才会有投资效用，增加资本收入税率可能会降低资本实际收益率。对资本征税的形式来说能够在很大程度上降低投资者对经济投资的积极性，从而抑制投资的发展。从以上分析可知，提高资本收入税率会降低产出和劳动供给。 　　劳动收入税率提高1个百分点，居民消费和投资会下降0.75、3.03个百分点，导致经济增长率、劳动和资本的下降。所以提高劳动收入税率能不同程度的抑制资本、消费和投资。从总体情况发展来看，资本和劳动收入的税率增加，这种情况下产出也不能增加，对资本和投资产生负面作用，而劳动收入税率的变动对其有重要的影响，这种影响主要体现在冲击反应方面和加你资本收入的形式方面；投资和资本的增长效应比降低劳动收入效率要小；其次从冲击持久性方面来看，劳动收入税率对各个主观宏观经济的冲击影响比较大。 　　（二）税收政策的福利效应 　　根据TRBC模型的计算结果来看，在实际经济发展中如果增加对资本收入征税福利水平的结构，能够增加资本收入税率，其下降的幅度相同时产上福利成本扩大；不同资本收入的提高导致福利发生不同程度的损失。在技术和财政的影响下，劳动收入税率的上升和下降幅度相同。说明劳动收入和资本收入的税率提高对社会福利产生的更强的效应。通过以上的分析我们发现劳动和资本收入的税率变化福利效应的非对称性特征是政策、资本和技术共同影响下产生的，单一税率变动的福利成本表现为非对称性，两种税率如果同时发生变化，其结构性税率可能存在比较重的影响。这种情况下可能会出现非对称性。 　　三、结束语 　　本次研究对结构性减税政策的实施提供更多的理论参考依据，而且对中国税收政策有重要的指导意义；在实际经济发展中以劳动和经济发展为代表的过程中存在冲击，不会影响我国经济的发展；但是我们也应该看到两种税率对中国宏观经济的影响也是不同的；对于一些资本收入比较小的福利损失来说，能在很大程度上减少社会劳动收入，提高整个社会的