第十章主要经济业务账务处理选编.ppt

第四章 主要经济业务事项的核算;一、现金和银行存款的核算 1、科目定义： “库存现金”：存放在企业财会部门，有出纳人员经管的现金。 “银行存款”：企业存放在开户银行的存款。 期末借方余额，反映企业持有的库存现金以及企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。;第一节 款项与有价证券的收付;3、预借差旅费和报销差旅费 (1)预借差旅费借：其他应收款—XX人 贷：库存现金或银行存款（2）报销差旅费借：管理费用 库存现金（借款余额）  贷：其他应收款—XX人 （或贷：库存现金）思考：假如李永当初借款4000元现金差旅费，报销差旅费4200元呢？报销差旅费3500元呢？讲解书本例题10-2、3;二、交易性金融资产（短期持有的股票或债券）;二、交易性金融资产（短期持有的股票或债券）2、账务处理：（一）购入时借：交易性金融资产—成本（购买日公允价值） 贷：银行存款借：投资收益 （交易费用） 贷：银行存款 （二）出售时：借：银行存款 贷：交易性金融资产—成本（购买日公允价值）  投资收益借：投资收益 （交易费用） 贷：银行存款讲解书本例题10-4;第一节 资金筹集的核算 （资本的增减）P224 （一）、资金筹集的渠道 1、投资者投入资本(所有者权益) 2、债权人投入的资金（负债） ;（二）、投入资金的核算 1、资本金是企业设立的前提 2 、投资主体 国家、企业、个人、外商 3 、投入资本形式 货币资产、实物资产和无形资产等 4、投资者投入的资本除法律、法规另有规定者外，不得抽回。 ;一、 筹资业务核算（资本的增减）P224;2、账务处理 （1）一般企业投资者投入时 借：库存现金 或银行存款 或固定资产 或原材料 贷：实收资本 （2）股份有限公司 借：库存现金 或银行存款 或固定资产 或原材料 贷：股本（面值） 资本公积（溢价）;例如：明光工厂接收A集团公司的投资50万，存入银行。;例如：收到投资人投入一厂房，价值为90万。 。 ; 3、业务举例 例1、华景公司在设立过程中，收到各投资者按其认缴的出资额投入企业的注册资本金时400万元，其中甲公司投入资本100万元，乙公司投入资本100万元，丙公司投入资本200万元。全部存入本企业的开户银行。 例2、接上例，经投资各方协商确定，华景公司接受新的投资者丁公司投入的资本150万元，所占注册资本的比例为20％。此时，该公司注册资本增加为500万元。资金收存银行。 ;例3、甲股份有限公司发行股票筹集资金，发行普通股100 000股，每股面值1元，发行价格10元，股款全部存入银行。 分析：投入资本核算应用“股本”账户，金额应用面值即1000 000，溢价100 000×（10－1）＝900 000，应记入“资本公积” 借：银行存款 1 000 000 贷：股本 100 000 资本公积 900 000 讲解书本例题10-25、26、27;二．借入资本的核算（书本222）; 二、借入资金的核算 （一）借入资金的种类 1、短期借款：偿还期限在一年以内的借款 2、长期借款：偿还期限在一年以上的借款 （二）短期借款业务的核算 1、短期借款利息的确认与计量 短期借款利息＝借款本金×利率×时间 （1）按月计算或到期还本付息，且利息数额不 大，则在发生时直接记入“财务费用”。 （2）按季度或半年结算，则应该按月预提。 ; ; ;① 企业取得借款时： 接银行通知，向银行借款20万已到账;预提2月份银行贷款利息1500元; ;（二）长期借款业务的核算 1、设置“长期借款”账户 目的：核算和监督企业从银行和其他金融机构借 入的期限在一年以上的资金。 结构：负债类账户 ; ; ; ;练习资金筹集的核算;练习资金筹集的核算; 第 二 节 购 进 业 务 核 算;（二）购进业务发生的主要经济业务;财产物资：包括原材料、库存商品等流动资产，以及房屋建筑物、机器设备、运输工具等固定资产。 原材料 一、定义： 是指企业在生产过程